合伙企业投资人获得新三板企业分红可差额计税

　　问：

　　根据(财税〔2014〕48号)[全文废止]：“个人持有全国中小企业股份转让系统(简称全国股份转让系统)挂牌公司的股票，持股期限在1个月以内(含1个月)的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的，暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的，暂减按25%计入应纳税所得额。上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。”

　　根据(财税〔2015〕101号)[条款废止]：“个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。”“四、全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。”

　　现请问如下：我司为有限合伙企业(出资人均为自然人)，我司投资了一家新三板企业，持股期限在1年以上。目前，这家新三板公司要进行未分配利润转增股本。请问我司的出资人是否能按以上政策享受税收减免?

　　答：

　　一、根据《关于有限责任公司用税后利润和资本公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（粤地税函[2005]345号)的规定：有限责任公司用税后利润转增注册资本，实际上是该公司将税后利润向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，对属于个人股东分得并再投入公司(转增注册资本)的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

　　二、据《财政部 国家税务总局 证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》（财税〔2015〕101号)规定：全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策，按照本通知规定执行。其他有关操作事项，按照《财政部 国家税务总局 证监会关于实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》(财税〔2014〕48号)的相关规定执行。

　　合伙企业持有全国中小企业股份转让系统挂牌公司股票而获得的股息红利，不并入合伙企业的收入，而应单独作为合伙企业个人投资者的股息红利，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。对这部分股息红利所得缴纳个人所得税时，可按照财税〔2015〕101号的规定，根据持股时间的长短确定应纳税额。

　　来源：广州地税12366咨询平台    时间：2017年3月14日

　　《福建省地方税务局关于有限合伙企业对外投资收益个人所得税有关问题的通知》(闽地税函〔2012〕87号)[全文废止]：近接部分基层地税机关和企业反映有限合伙企业对外投资收益个人所得税问题，经研究，明确如下：

　　按照《国家税务总局关于<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>执行口径的通知》(国税函[2001]84号)规定，合伙企业自然人合伙人，不论是否执行合伙企业的合伙事务，其对外投资取得的股权投资收益，均应单独按照“利息股息红利所得”项目，依20%税率计算缴纳个人所得税。