农民工工资，是否需要代扣代缴个人所得税？

　　【解答】

　　1.劳务派遣公司为扣缴义务人。根据国家税务总局公告2015年第34号，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。通过劳务派遣公司支付给员工的工资，对于用工单位应按照劳务费核算，劳务派遣公司在实际支付给员工工资时进行代扣代缴。

　　2.税局口径代交个税一般不单独列示，合并到工资中，代发工资金额为含税金额。其他内容可以在发票中列示。

　　3.是的，没有问题。

　　相关依据：

　　财税[2016]36号文：

　　8.商务辅助服务。商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　〔2〕经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

　　〔3〕人力资源服务，是指提供公共就业、劳务派遣、人才委托招聘、劳动力外包等服务的业务活动。

　　财税[2016]47号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知：

　　三、其他政策（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　4.不知道您这边想筹划哪方面，需要进一步详细描述问题。

　　【追问1】

　　第4个问题是我们两个公司没想好是做人力资源外包还是做劳务派遣比较好，想在税务方面和其他风险（比如工商、人社局）提前筹划一下，当然我们主要关注税务方面的筹划。我看过财税[2016]36号文，里面大致写，如果做人力资源外包的话，销售额不含代发的工资、保险、公积金，小规模征收率3%；如果做劳务派遣的话小规模最多选择征收率为5%的差额征收。您看我这么理解对吗？

　　【续解1】

　　劳务派遣:

　　一般纳税人：（1）一般计税：6%（2）简易计税（差额纳税）：征收率5%

　　小规模纳税人：（1）一般：征收率3%（2）差额纳税：征收率5%

　　人力资源外包：

　　一般纳税人：（1）一般计税：6%（2）简易计税：征收率5%

　　小规模纳税人：（1）一般：征收率3%

　　企业可以根据预计营收情况设计模型测算一下，选择哪种计税方法盈利更多。

　　相关政策：

　　财税[2016]47号 财政部 国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知：

　　一、劳务派遣服务政策

　　一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的有关规定，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

　　选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。

　　三、其他政策

　　（一）纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。

　　一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　【追问2】

　　税务上对人力资源外包是否有定义或者解读？

　　36号文中的人力资源外包只是对怎么确认销售额和税率方面有规定，但没看到怎么定义这个概念。如何避免被税务局认定为劳务派遣呢？

　　【续解2】

　　人力资源服务外包强调的是人力资源事务的委托办理，劳务派遣强调的是派遣员工的劳务服务，二者存在本质差异，根据业务实质判断即可。