可能您之前没有关注过“个税手续费返还”,也没想到它会给您惹麻烦,但事实上很多企业在面对税务稽查和临时税务检查时,都面临补缴税款和补缴滞纳金的风险。小编就在这里和大家说说这其中的“奥秘”吧。 何谓“个税手续费返还”? 那么如何办理领取个税手续费? 办理领取个税手续费,各地手续可能略有差异,具体请咨询主管税务机关。 个税手续费您领取了,那么幸福与麻烦就来了。为什么呢?因为它是否涉税,您可能不知道。 企业取得的个税手续费返还主要涉及营业税及附加、企业所得税和个人所得税三个税种。下面我们一一来分析一下吧。 营业税及附加 但是,现在多有税务机关认为企业取得的个税手续返还应该按照国税发[1993]149号第七条规定“服务业”(注2)来申报缴纳营业税及附加。 对于这一点,目前在实践工作中很多税务机关在税务稽查和临时税务检查时,都提出企业取得个税手续费返还应该缴纳营业税及附加,还有提出缴纳相关滞纳金的要求。有些省市也对此征收行为进行明文规定,例如:新地税函[2012]282号(注3),五、单位和个人代扣(代收、代征)代缴税款取得手续费收入,应征收营业税。 因此,企业取得个税手续费返还是否缴纳营业税及附加,还是与当地主管税务机关进行沟通后再作处理更为稳妥。 但是海南地税(源于网上一个回复意见,中国会计视野论坛的海涵先生给出了表述)却采取与此相反的观点: 单位和个人收到税务机关返还的代扣代缴个人所得税手续费不属于营业税的征税范围,不征收营业税。 据了解,海南地税就此发出了个案批复性质的文件予以明确。 企业所得税 因此,企业取得的个税手续费返还收入,构成企业所得税应税收入,应并入取得当年的企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 若取得的手续费返还收入在取得当年全部用于代扣代缴工作的管理性支出和奖励有关工作人员等,则不影响当年的应纳税所得额;若取得的手续费返还收入大于取得当年用于代扣代缴工作的管理性支出和奖励有关工作人员等,则差额应并入取得当年的企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税。 因此如果还是记入往来,没有进损益表的纳税人,要关注调整处理了。 |
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