国家税务总局政策组发言材料(5月6日):
九、一般纳税人发生超出税务登记范围业务,是自开发票还是由税务机关代开发票?
答:一般纳税人一律自开增值税发票。
1.取得一般纳税人去税务机关代开的增值税发票(含增值税专用发票和普通发票),就属于不合规发票,也就是说不能抵扣进项税额,也就是说不能企业所得税税前扣除,也就是说不能土地增值税清算时扣除。
2.建筑业一般纳税人,也不能在劳务发生地代开增值税发票(含增值税专用发票和普通发票),建筑业一般纳税人去劳务发生地代开增值税发票也是不合规发票。
3.一般纳税人超出经营范围也是自开增值税发票。
实务中,一般纳税人超出经营范围如何开具发票,建议咨询当地税务机关,具体参考操作:
如只是临时性业务,建议向主管税务机关说明情况,由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率后,自行开具。
如将是经常性业务,建议先至工商部门变更经营范围,再由主管税务机关增加相应的征收品目及征收率,自行开具。
相关话题——小规模纳税人超出经营范围怎样开具发票?
国家税务总局公告2016年第59号 国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告
附 录——
自2016年5月1日起,营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。以下为2016营改增新增行业明细和征收品目对照表
总局新增行业明细和征收品目对照表 |
行业明细代码 |
行业明细名称 |
征收品目代码 |
征收品目名称 |
5411 |
公共电汽车客运 |
6012 |
陆路运输公路客运 |
5412 |
城市轨道交通 |
6012 |
陆路运输公路客运 |
5412 |
城市轨道交通 |
6011 |
陆路运输公路货运 |
5413 |
出租车客运 |
6012 |
陆路运输公路客运 |
5419 |
其他城市公共交通运输 |
6013 |
陆路运输缆车货运 |
5419 |
其他城市公共交通运输 |
6014 |
陆路运输缆车客运 |
5419 |
其他城市公共交通运输 |
6015 |
陆路运输索道货运 |
5419 |
其他城市公共交通运输 |
6016 |
陆路运输索道客运 |
5419 |
其他城市公共交通运输 |
6017 |
其他陆路货运 |
5419 |
其他城市公共交通运输 |
6018 |
其他陆路客运 |
5420 |
公路旅客运输 |
6012 |
陆路运输公路客运 |
5430 |
道路货物运输 |
6011 |
陆路运输公路货运 |
5441 |
客运汽车站 |
6143 |
物流辅助服务货运客运场站服务 |
5449 |
其他道路运输辅助活动 |
6143 |
物流辅助服务货运客运场站服务 |
5511 |
海洋旅客运输 |
6026 |
其他水路客运 |
5511 |
海洋旅客运输 |
6022 |
水路运输程租客运 |
5511 |
海洋旅客运输 |
6024 |
水路运输期租客运 |
5511 |
海洋旅客运输 |
6152 |
有形动产经营性租赁光租业务 |
5512 |
内河旅客运输 |
6026 |
其他水路客运 |
5513 |
客运轮渡运输 |
6026 |
其他水路客运 |
5521 |
远洋货物运输 |
6021 |
水路运输程租货运 |
5521 |
远洋货物运输 |
6023 |
水路运输期租货运 |
5521 |
远洋货物运输 |
6025 |
其他水路货运 |
5521 |
远洋货物运输 |
6152 |
有形动产经营性租赁光租业务 |
5522 |
沿海货物运输 |
6025 |
其他水路货运 |
5523 |
内河货物运输 |
6025 |
其他水路货运 |
5531 |
客运港口 |
6142 |
物流辅助服务港口码头服务 |
5532 |
货运港口 |
6142 |
物流辅助服务港口码头服务 |
5539 |
其他水上运输辅助活动 |
6142 |
物流辅助服务港口码头服务 |
5539 |
其他水上运输辅助活动 |
6144 |
物流辅助服务打捞救助服务 |
5611 |
航空旅客运输 |
6032 |
航空运输湿租客运 |
5611 |
航空旅客运输 |
6034 |
其他航空客运 |
5612 |
航空货物运输 |
6031 |
航空运输湿租货运 |
5612 |
航空货物运输 |
6033 |
其他航空货运 |
5620 |
通用航空服务 |
6141 |
物流辅助服务航空服务 |
5631 |
机场 |
6141 |
物流辅助服务航空服务 |
5632 |
空中交通管理 |
6141 |
物流辅助服务航空服务 |
5639 |
其他航空运输辅助活动 |
6141 |
物流辅助服务航空服务 |
5700 |
管道运输业 |
6041 |
管道运输管道货运 |
5700 |
管道运输业 |
6042 |
管道运输管道客运 |
5810 |
装卸搬运 |
6148 |
物流辅助服务装卸搬运服务 |
5821 |
货物运输代理 |
6145 |
物流辅助服务货物运输代理服务 |
5829 |
其他运输代理业 |
6145 |
物流辅助服务货物运输代理服务 |
5911 |
谷物仓储 |
6147 |
物流辅助服务仓储服务 |
5912 |
棉花仓储 |
6147 |
物流辅助服务仓储服务 |
5919 |
其他农产品仓储 |
6147 |
物流辅助服务仓储服务 |
5990 |
其他仓储业 |
6147 |
物流辅助服务仓储服务 |
6510 |
软件开发 |
6121 |
信息技术服务软件服务 |
6510 |
软件开发 |
6125 |
信息技术服务离岸服务外包 |
6520 |
信息系统集成服务 |
6123 |
信息技术服务信息系统服务 |
6520 |
信息系统集成服务 |
6125 |
信息技术服务离岸服务外包 |
6530 |
信息技术咨询服务 |
6121 |
信息技术服务软件服务 |
6530 |
信息技术咨询服务 |
6125 |
信息技术服务离岸服务外包 |
6540 |
数据处理和存储服务 |
6123 |
信息技术服务信息系统服务 |
6540 |
数据处理和存储服务 |
6125 |
信息技术服务离岸服务外包 |
6550 |
集成电路设计 |
6122 |
信息技术服务电路设计及测试服务 |
6550 |
集成电路设计 |
6125 |
信息技术服务离岸服务外包 |
6591 |
数字内容服务 |
6123 |
信息技术服务信息系统服务 |
6592 |
呼叫中心 |
6124 |
信息技术服务业务流程管理服务 |
6599 |
其他未列明信息技术服务业 |
6124 |
信息技术服务业务流程管理服务 |
6599 |
其他未列明信息技术服务业 |
6125 |
信息技术服务离岸服务外包 |
6631 |
金融租赁服务 |
6151 |
有形动产融资租赁 |
7111 |
汽车租赁 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7112 |
农业机械租赁 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7113 |
建筑工程机械与设备租赁 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7114 |
计算机及通讯设备租赁 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7119 |
其他机械与设备租赁 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7121 |
娱乐及体育设备出租 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7122 |
图书出租 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7123 |
音像制品出租 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7129 |
其他文化及日用品出租 |
6154 |
其他有形动产经营性租赁 |
7221 |
律师及相关法律服务 |
6162 |
鉴证咨询服务鉴证服务 |
7221 |
律师及相关法律服务 |
6163 |
鉴证咨询服务咨询服务 |
7222 |
公证服务 |
6162 |
鉴证咨询服务鉴证服务 |
7229 |
其他法律服务 |
6162 |
鉴证咨询服务鉴证服务 |
7231 |
会计、审计及税务服务 |
6162 |
鉴证咨询服务鉴证服务 |
7231 |
会计、审计及税务服务 |
6163 |
鉴证咨询服务咨询服务 |
7233 |
社会经济咨询 |
6163 |
鉴证咨询服务咨询服务 |
7239 |
其他专业咨询 |
6163 |
鉴证咨询服务咨询服务 |
7240 |
广告业 |
6135 |
文化创意服务广告服务 |
7250 |
知识产权服务 |
6134 |
文化创意服务知识产权服务 |
7292 |
会议及展览服务 |
6136 |
文化创意服务会议展览服务 |
7299 |
其他未列明商务服务业 |
6115 |
研发和技术服务中合同能源管理服务 |
7299 |
其他未列明商务服务业 |
6146 |
物流辅助服务代理报关服务 |
7310 |
自然科学研究和试验发展 |
6111 |
研发和技术服务中研发服务 |
7320 |
工程和技术研究和试验发展 |
6111 |
研发和技术服务中研发服务 |
7330 |
农业科学研究和试验发展 |
6111 |
研发和技术服务中研发服务 |
7340 |
医学研究和试验发展 |
6111 |
研发和技术服务中研发服务 |
7350 |
社会人文科学研究 |
6111 |
研发和技术服务中研发服务 |
7450 |
质检技术服务 |
6161 |
鉴证咨询服务认证服务 |
7450 |
质检技术服务 |
6142 |
物流辅助服务港口码头服务 |
7471 |
能源矿产地质勘查 |
6116 |
研发和技术服务中工程勘察勘探服务 |
7472 |
固体矿产地质勘查 |
6116 |
研发和技术服务中工程勘察勘探服务 |
7473 |
水、二氧化碳等矿产地质勘查 |
6116 |
研发和技术服务中工程勘察勘探服务 |
7474 |
基础地质勘查 |
6116 |
研发和技术服务中工程勘察勘探服务 |
7475 |
地质勘查技术服务 |
6116 |
研发和技术服务中工程勘察勘探服务 |
7482 |
工程勘察设计 |
6131 |
文化创意服务设计服务 |
7482 |
工程勘察设计 |
6116 |
研发和技术服务中工程勘察勘探服务 |
7483 |
规划管理 |
6131 |
文化创意服务设计服务 |
7491 |
专业化设计服务 |
6131 |
文化创意服务设计服务 |
7491 |
专业化设计服务 |
6132 |
文化创意服务向境外单位提供设计服务 |
7511 |
农业技术推广服务 |
6113 |
研发和技术服务中技术转让服务 |
7512 |
生物技术推广服务 |
6113 |
研发和技术服务中技术转让服务 |
7513 |
新材料技术推广服务 |
6113 |
研发和技术服务中技术转让服务 |
7514 |
节能技术推广服务 |
6113 |
研发和技术服务中技术转让服务 |
7519 |
其他技术推广服务 |
6113 |
研发和技术服务中技术转让服务 |
7520 |
科技中介服务 |
6114 |
研发和技术服务中技术咨询服务 |
8119 |
其他清洁服务 |
6142 |
物流辅助服务港口码头服务 |
|