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3、向分包单位付款时
项目部处理：
借：应付账款 103万元 贷：内部往来—公司存款 103万元
借：应付账款 412万元 贷：内部往来—公司存款 412万元
借：应付账款 412万元 贷：内部往来—公司存款 412万元
公司总部处理：
借：内部往来—项目存款—甲项目 103万元 —乙项目 412万元 —丙项目 412万元 贷：银行存款 927万元
4、取得分包单位合规发票时
项目部处理：
借：应交税费—简易计税（扣除） 3万元 贷：工程施工—合同成本 3万元
借：应交税费—简易计税（扣除） 12万元 贷：工程施工—合同成本 12万元
借：应交税费—简易计税（扣除） 12万元 贷：工程施工—合同成本 12万元
5、丙项目预缴税款时
借：应交税费—简易计税（预交） 3万元 贷：内部往来—公司存款 3万元
公司本部处理：
借：内部往来—项目存款—丙项目 3万元 贷：银行存款 3万元
6、月末，向公司本部结转税款
甲项目结转分录：
借：应交税费—简易计税（计提） 6万元 贷：应交税费—简易计税（扣除） 3万元 内部往来—结转税款 3万元
乙项目结转分录：
借：应交税费—简易计税（计提） 9万元 内部往来—结转税款 3万元 贷：应交税费—简易计税（扣除） 12万元
丙项目结转分录：
借：应交税费—简易计税（计提） 15万元 贷：应交税费—简易计税（扣除） 12万元 内部往来—结转税款 3万元
借：内部往来—结转税款 3万元 贷：应交税费—简易计税（预交） 3万元
公司本部结转分录：
借：应交税费—简易计税（扣除）27万元 应交税费—简易计税（预交） 3万元 内部往来—结转税款—甲项目 3万元 —丙项目 3万元 贷：应交税费—简易计税（计提） 30万元 内部往来—结转税款—乙项目 3万元 —丙项目 3万元
说明：
1、月末涉税业务结转后，各项目部账套内「应交税费—简易计税」及其专栏余额均为零，相关数据结转至公司本部。
2、公司本部账套内「应交税费—简易计税」及其各专栏余额，与公司本月纳税申报表相应数据一一对应。
3、「内部往来—结转税款」明细科目应设置项目辅助核算，以明确各项目部之间的涉税权利和义务。
4、本文只考虑了两级核算，即公司本部—项目部，在实践中，还有部分大型企业实行三级核算，在公司本部和项目部之间还设置了事业部或非独立纳税的分公司，这些企业也可参照本文思路进行会计处理，只不过多了一个结转环节而已。
5、为便于理解，可将最后一笔结转分录分解为三个分录：
分录一：
借：应交税费—简易计税（扣除）27万元 应交税费—简易计税（预交） 3万元 贷：应交税费—简易计税（计提） 30万元
含义：从纳税人整体看，A建筑公司公司本月收款1030万元，应交30万元税款，向分包付款927万元，取得发票可抵税27万元，剩余3万元已在异地预缴，公司层面「应交税费—简易计税」科目余额为零。
分录二：
借：内部往来—结转税款—甲项目 3万元 贷：内部往来—结转税款—乙项目 3万元
含义：甲项目总分包差103万元，应纳税额为3万元，乙项目总分包差-103万元，应纳税额为-3万元，两者相抵A建筑公司公司无需交税，甲项目相当于占用了乙项目的「涉税权益」，会计上应当反映这一事项。
分录三：
借：内部往来—结转税款—丙项目 3万元 贷：内部往来—结转税款—丙项目 3万元
含义：丙项目总分包差为103万元，应纳税额为3万元，应预缴税款为3万元，实际预缴税款3万元抵减了该项目的应纳税额。 |
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