问:1、工效挂钩结算工资单位,在1998年国税发86号文之前的工资结余是必须也要进行纳税调整,作为以后年度的工资储备资金吗? 2、超支使用福利费部分是否要纳税调整? 3、2000年国税678号关于工会经费的文,由于资金问题本年没有支付部分,以后年度支付,取得收据后是否可以将以前年度调增部分调回? 答:1、根据国税发[1998]86号,工效挂钩企业提取的工资额和实际发放的工资额不一致,提取数大于实际发放数,其实际发放的工资额可在当年企业所得税前扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分,不得在企业所得税前扣除;超过部分用于建立工资储备基金,在以后年度实际发放时,经主管税务机关审核,在实际发放年度企业所得税前据实扣除。
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