沪财会[1999]6号 转发《印发<关于执行具体会计准则>和<股份有限公司会计制度>有关会计问题解答的通知》及《关于<股份有限公司会计制度>实施范围问题的通知》的通

上海市财政局关于转发财政部《印发<关于执行具体会计准则>和<股份有限公司会计制度>有关会计问题解答的通知》及《关于<股份有限公司会计制度>实施范围问题的通知》的通知[全文失效]

沪财会[1999]6号       1999-1-18

各主管局，控股(集团)公司，各区、县财政局、税务局，浦东新区财税局，市财政局各直属分局：

　　现将财政部财会字(1998)63号《关于<股份有限公司会计制度>实施范围问题的通知》和财会字(1998)66号"印发《关于执行具体会计准则和<股份有限公司会计制度>有关会计问题解答》的通知(以下简称《问题解答》)"转发给你们，并对有关事项补充通知如下，请一并遵照执行。

　　一、各企业均应按照具体会计准则和股份有限公司会计制度的执行范围，按《问题解答》的规定贯彻执行。

　　二、关于"五、《股份有限公司会计制度》"中的解答(五)接受捐赠资产、以非现金资产投资，投出资产公允价值与帐面价值的差额的处理，所有企业(包括外商投资企业)均自1998年1月1日起按本《问题解答》的规定处理，我局沪财会(1998)37号《关于转发财政部<关于企业资产评估等有关会计处理的通知>的通知》的内容与本《问题解答》有不一致的地方，均按本《问题解答》执行。

　　三、关于会计报表

　　(一) 关于"现金流量表"

　　l、在1998年度"现金流量表"中已设置而在《问题解答》中涉及取消的项目，应空置不填。

　　2、在《问题解答》中涉及修改的项目，应在相应的项目中，自行按本通知规定作相应调整(例如，应将会股地年03表中第l3行"文付的增值税款"项目改为"交纳的增值税款");涉及的表内勾稽关系、表表勾稽关系和报表编制说明中的相关项目填列口径，也应作相应调整。

　　3、在补充资料部分，将"待摊费用摊销"项目改为"待摊费用的减少(减;增加) "项目;将原"增值税增加净额"项目改为"预提费用的增加(减：减少) "项目。

　　4、外商投资企业在税后利润中提取的职工奖励基金和职工福利基金，用现金发放给职工时，应按职工的工作性质和服务对象，分别在经营活动中的"支付给职工以及为职工支付的现金"项目和"购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金"项目中反映。在补充资料中，将上述支付的职工奖福基金中列入经营活动的部分，同时在"经营性应付项目的增加(减;减少) "项目反映。

　　(二)关于股份有限公司编报的"股东权益增减变动表"

　　根据《问题解答》的规定，股份有限公司应在"资本公积"科目下设置相关的明细科目进行核算，并对l998年度"股东权益增减变动表"的资本公积有关项目按规定作如下调整：

　　1、将l2行"资产评估增值"项目改为"资产评估增值准备";

　　2、将13行"接受捐赠实物资产"项目改为"接受捐赠资产准备";

　　3、将l5行"投资准备"项目改为"其他资本公积转入";

　　4、增设"股权投资准备"项目(l5一l行)、"被投资单位接受捐赠准备"项目(15一2行)、"被投资单位评估增值准备"项目(15一3行)和"被投资单位股权投资准备"项目(l5-4行)。

　　实行会计电算化的股份有限公司，对上述调整和增设的项目，可在用计算机编制报表时予以调整;未实行会计电算化的股份有限公司，对增设的项目在会计报表中无法反映的，应在会计报表的附注中进行披露。

　　请速布置所属单位执行，执行中有何问题，及时函告我局。

　　特此通知。

　　附件1：财政部财会字[1998]63号文件

　　附件2：财政部财会字[1998]66号文件

上海市财政局

1999年1月18日