营改增进项税额抵扣手册

22、绿化费

绿化费，进项抵扣税率为13%、17%

为了美化办公化境，自行购买的绿色植物，使用税率是13%；如果是租用绿植的，使用税率17%。

23、房屋建筑物

房屋建筑物，进项抵扣税率为11%、5%

l 取得不动产，要区分对方不动产取得时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率11%，公司可分2年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

l 租赁不动产，要区分对方不动产取得时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在2016年5月1日之前取得，可以选择简易计税方法，适用5%的征收率。

24、利息支出及贷款费用

利息支出及贷款费用，进项抵扣税率为6%

贷款的利息支出，不能抵扣，与之相关的手续费、咨询费和顾问费等不允许扣除。

25、银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%

办理转账，汇款时发生的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

26、保险费

l 劳动保险费进项税抵扣率为6%、3%

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，进行进项税额抵扣。备注：人生保险除特殊工种职工支付的人身保险费外，暂不可抵扣。

l 车辆保险和不动产保险费进项税抵扣税率为6%、3%

应取得税率6%（一般纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票进行进项税额抵扣。

27、维修费

维修费，进项抵扣税率为17%、11%

修理费用于有形动产的修理费用，如汽车修理费、机械设备的修理费税率为17%；而对于不动产的修缮税率是11%。

“营改增”各行业税率及征收率一览表

税率（5种）：17%，13%，11%，6%，0%

征收率（2种）：5%，3%

税率的确定

征收率的规定

l 3%

增值税征收率统一为3%（财政部和国家税务总局另有规定的除外）

建筑业老项目简易征收率为3%；

小规模纳税人增值税征收率为3%。

l 5%

1、销售不动产：

（1）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。

（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

（5）其他个人销售取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），按照5%征收率计算应纳税额。

2、不动产经营租赁服务：

（1）一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含个人出租住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（3）其他个人出租其取得的不动产（不含住房），应按照5%的征收率计算应纳税额。

（4）个人出租房屋，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

3、中外合作开采的原油、天然气。

营改增新政文件

1.《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知（一个办法+三个规定）》——财税[2016]36号。

2.《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策通知》——财税[2016]46号。

3.《关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》——财税[2016]47号。

4.《全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项（申报表）》——国家税务总局公告2016年第13号。

5.《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第14号。

6.《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》——国家税务总局公告2016年第15号。

7.《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局2016年第16号。

8.《纳税人跨县（市。区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第17号。

9.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》——国家税务总局公告2016年第18号。

10.《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的公告》——国家税务总局公告2016年第19号。

11.《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收管理事项的公告》——国家税务总局公告2016年第23号。

12.《关于发布增值税发票税控开票软件数据接口规范的公告》——国家税务总局公告2016年第25号。

13.《关于明确营改增试点若干征管问题的公告》——国家税务总局公告2016年第26号。

14.《关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》——国家税务总局公告2016年第27、30号。