3种可以自行开具增值税专用发票的小规模纳税人

      编者按：一般地，一般纳税人能开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票 ，但随着营改增的全面推广，部分小规模纳税人也可自行开具增值税专用发票。本文试总结如下与大家探讨，如有遗漏，请补充。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

       我们都知道：增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，增值税专用发票可以作为扣税凭证用于进项税额抵扣，增值税普通发票除非在农产品购销过程中的特殊情况，否则不能用于进项税额抵扣。

       一般地，一般纳税人能开具增值税专用发票，小规模纳税人只能开具增值税普通发票 ，但随着营改增的全面推广，部分小规模纳税人也可自行开具增值税专用发票。截止今天，主要有住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业等3行业的。

       注意：住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业3行业的小规模纳税人并非只对本行业的增值税应税收入开具增值税专用发票，而是对本企业的所有增值税应税行为都可以开具增值税。

        必须知道：国家税务总局也明确规定，对于住宿业、鉴证咨询业、建筑服务业的小规模纳税人，税务机关不得再代为其开具增值税专用发票。

       参考文件：

      《国家税务总局关于部分地区开展住宿业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第44号）；

      《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）；

      《国家税务总局关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告》（国家税务总局公告2017年第4号）。

       思考：农业专业合作社取得的收入能否开具增值税专用发票？请说明你的观点和理由。