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一、业务概述 中外合作油（气）田生产结束后，中外石油公司实际发生的油（气）田放弃费净支出（扣除废弃物变价收入），经主管税务机关审核确认，对同一中外方合作者，企业有后续油（气）田收入的，按5至10年平均摊销，后续油（气）收入期限不足5年的，按实际收入期限摊销；对同一中外方合作者，企业没有后续油（气）田收入的，可在油（气）田放弃费发生前的3个年度内，从其应纳税所得额中予以抵扣，已完税的可相应退税。 二、法律依据 《财政部国家税务总局关于中外合作海上油（气）田放弃费财税处理的通知》（财税字[2000]21号） 三、纳税人应提供主表、份数 《企业所得税税前列支申请审批表》，2份 四、纳税人应提供资料 油田废弃方案 五、纳税人办理业务的时限要求 油（气）田生产结束后提出申请。 六、税务机关承诺时限 提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，在2个工作日内转下一环节；本涉税事项在20个工作日内办结。 七、工作标准和要求 （一）受理环节 1.审核、录入资料 （1）审核资料是否齐全、合法、有效，《企业所得税税前列支申请审批表》填写内容是否完整、准确，签章是否齐全； （2）审核纳税人《企业所得税税前列支申请审批表》填写内容与附报资料是否相符； （3）符合条件的将企业申请信息录入系统，同时制作《文书受理回执单》（CTAISV2.0）或《税务文书领取通知单》（CTAISV1.1）交纳税人； （4）纳税人提交资料不齐全或《企业所得税税前列支申请审批表》填写内容不符合规定，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。 2.转下一环节 审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。 （二）后续环节 接受上环节转来的信息资料，主要审核以下内容： 1.企业的后续油（气）收入期限； 2.对企业没有后续油（气）田收入，需要在油（气）田放弃费发生前的3个年度内，从其应纳税所得额中予以抵扣的，审核确认前3年的应纳税所得额和已缴纳的税款。 根据审核结果进行审核审批，确定审批结果，将盖章、签署审批意见的《企业所得税税前列支申请审批表》返还纳税人一份，并将有关资料归档。 |
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