增值税申报表告诉几个重要实务疑问答案

增值税最新申报表样式

《本期抵扣进项税额结构明细表》样式

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第13号）填报说明：

九、《本期抵扣进项税额结构明细表》填写说明

（三）第2至17栏分别反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额。其中，用于购建不动产的进项税额按照本期实际抵扣的进项税额填写。

相关政策规定

财税（2016）36号文件：《附件2：营业税改征增值税试点有关事项的规定》规定：

（九）不动产经营租赁服务。

6.个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告（国家税务总局公告2016年第16号）规定：

个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

实务理解

从表中可以看出来（标志处）

1.购入按照简易计税方法的5%征收率的不动产的进项，可以按照相关抵扣

2.购入按照简易计税方法的3%征收率的建筑安装服务的进项，可以按照相关抵扣

3.购入按照简易计税方法的1.5%征收率的进项，可以按照相关抵扣：大胆的想法，有可能会开一个口子，就是其他个人（自然人）出租房屋或转让不动产能代开增值税专用发票进行抵扣。

备注：按照现有的政策其他个人不得申请代开增值税专用发票，进行租其他个人房租不能进项税额抵扣

税屋提示——上述备注有关“其他个人不得申请代开增值税专用发票”请参考税总函[2016]145号 国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知，（四）发票开具
增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。