股东投资的固定资产没有发票，在企业所得税汇算时如何处理

　　问题：如果股东投资的固定资产没有发票，在企业所得税汇算时如何处理?

　　比如，股东用二手设备投资，但是没有提供该设备的销售发票。

　　解答：

　　根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》(国家税务总局公告2018年第28号发布，以下简称28号公告)规定：对于企业境内支出属于增值税应税项目的，除依法不需要办理税务登记的单位和个人交易满足“小额零星”标准外，需要以发票作为税前扣除凭证。

　　而用固定资产进行投资，则属于增值税应税范围。既然已经固定资产确认的，价值肯定是超过了“小额零星”标准的，因此需要用该实物投资的股东提供该实物的销售发票。

　　如果股东是企业的，可以自行开票发票;如果股东是个人的，可以在税务局申请代开发票。

　　根据28号公告规定，只要在汇算清缴结束前(次年5月31日)取得发票，依然是可以按规定在汇算清缴时税前扣除。因此，如果现在已经发现股东投资的固定资产没有发票，可以及时要求股东去补开发票，避免影响企业所得税的汇算清缴。如果截止汇算清缴结束时，依然没有取得发票的，该固定资产在纳税年度内的折旧就不得税前扣除，需要做纳税调增。如果是在5年内取得发票的，可以依法进行追补扣除该固定资产的折旧。

　　来源：税屋    作者：彭怀文

　　2011年7月的解答——

投资者个人名下的固定资产无偿交给企业经营是否可以扣除折旧?

　　问：企业账簿记载的固定资产中有部分房屋、车辆，属企业为投资者(股东)个人购买的，所有权登记为投资者个人，但投资者无偿交与企业用于生产经营使用，企业这部分资产提取的折旧是否可税前扣除?

　　答：如所有权登记为投资者个人(股东)，其实质为企业对个人实物性质的分配，不论所有者是否将财产无偿或有偿交付企业使用，也不论企业是否用于本企业生产经营使用，其提取的该部分固定资产折旧不得在计算企业所得税时税前扣除。

　　来源：总局