青岛一置业公司因疏忽政策补缴企业所得税691余万元

青岛一置业公司因疏忽政策补缴企业所得税691余万元

　　从青岛市地税稽查局获悉，该局日前查处一起房地产开发企业因项目符合完工标准，但仍按预计利润率缴纳企业所得税的案例，因其对相关法规政策的无知，该企业未按完工产品重新计算结转成本，经查证，共补缴企业所得税691余万元。

　　根据税收专项检查工作任务安排，青岛市地税稽查局对某置业有限公司2011年至2012年的纳税情况进行了立案检查。该公司位于即墨市，属房地产开发经营行业，在调取了该企业检查年度的财务资料后，检查人员发现企业自成立以来，投资并开发了A项目，规划用途为商务办公。截至2012年底，该公司共计预收房款约1.5亿元，相应缴纳了有关税金，其中企业所得税按预计利润率申报缴纳。

　　根据调查，该项目于2012年3月取得《青岛市建设工程竣工验收备案证》并投入使用，到年底已陆续有商户入驻，销售面积达到30%。根据税收相关规定，当开发产品已经开始投入使用时，企业应及时结转销售收入，按完工产品来计算缴纳企业所得税，但该企业2012年账面上仍以预收款方式核算，纳税申报时按照预计利润率来申报缴纳企业所得税。针对发现的问题，检查人员询问了该企业负责人，对方回答因管理部门并未要求核算成本缴纳企业所得税，所以就一直按预计利润率申报缴纳企业所得税。但根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的相关规定，房地产开发企业建造、开发的产品,无论工程质量是否通过验收合格,或是否办理完工（竣工）备案手续以及会计决算手续，当企业开始办理开发产品交付手续（包括入住手续）或已开始实际投入使用时，为开发产品开始投入使用，应视为开发产品已经完工，应对其实现销售的部分，按完工产品销售行为计算缴纳企业所得税，该企业显然对政策缺乏了解。

　　随后检查人员到该项目所在地进行了实地查看，并与项目验收报告进行对比。经查，该企业截至2012年底，A项目应结转销售不动产收入约1.5亿元，已按预计利润率预计利润计算并申报缴纳企业所得税。根据相关政策，该企业2012年度应按完工产品重新计算结转成本，补缴企业所得税691余万元。

　　青岛市地税稽查局相关负责人对记者表示，因房地产行业税收政策变化较快，征管部门将继续加强对该行业的税收政策宣传和纳税辅导，强化日常监控，防患于未然。