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新的征管模式 “以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”，强化管理，核心是强化税源管理。当前，仍然存在着“淡化管理责任，疏于税源管理”的问题： 一、税源管理缺位。税收管理员（以下简称管理员）整日忙于事务性管理，应付填表、报表、统计等日常性工作，没有足够时间对纳税人实施实地管理。对纳税人的管理乏力，税源管理力度削弱，导致税源不清、申报不实、责任不明。出现了税源管理断层。 二、税源管理失控。在征管工作中，重视了税源大户的管理，忽视了零散税源的管理；重视了一般纳税人的管理，忽视了小规模纳税人的管理；重视了征税户的管理，忽视了免税户的管理；重视了申报正常户的管理，忽视了申报异常户（零申报户、负申报、低税负）纳税户的管理；重视了流转税的税源管理，忽视了所得税的税源管理；重视盈利企业的税源管理，忽视亏损企业的税源管理。造成漏征漏管现象严重。出现了税源管理盲区。 三、税源管理混乱。有的单位把完成税收任务作为中心任务，认为完成税收任务是硬指标，只要税收任务完成了，就是“一俊遮百丑”。有的单位为完成税收任务不择手段。有的提前征收，有的延缓征收；有的收“人情税”、“关系税”；有的该征的不征，该补的不补；有的擅自改变法定的税基、税率和处罚标准。造成税源管理混乱。 四、 纳税评估流于形式。管理员取得的稽核资料仅包括纳税人纳税申报表及其附报资料、企业财务会计报表，而且都是由纳税人主动向税务机关提供的。鉴于纳税人会计核算水平和某些主观故意，对其提供的有限的纳税资料进行评估，纳税评估效果并不明显。纳税评估工作大多数是对增值税的评估，极少数是对所得税的评估。 五、重点税源户监控不力。管理员只是忙于税务登记、纳税申报、发票管理、纳税辅导、纳税档案、工作报告等日常工作，形成“大户小户一样管、眉毛胡子一起抓”的局面。没有足够的时间和精力，到重点税源户进行实地调查、纳税辅导、纳税评估，更谈不上对重点税源户实行重点监控。 六、税源管理职责不明。重税收征收，轻税源管理。税源管理责任在税务机关内部没有明确规定，只是对纳税人税务登记、申报征收、发票发售等涉税事宜实施静态监控，并没有对纳税人实施动态监控。主要审核纳税人纳税申报报表数字间逻辑关系是否合理，其实质还是对征收的管理。从而造成税源管理盲目。 七、发票管理混乱。有的纳税人不按规定领购发票，有的纳税人不按规定开具发票，有的纳税人拆本使用发票，有的纳税人转借、转让、代开发票，有的纳税人跨地区携带发票，有的纳税人不按规定保管发票，有的纳税人不按规定取得发票等等。 八、税源管理手段落后。信息化程度不高。表现为管理员不能“一人一机”。CTAIS2.0软件没有预警功能，没有纳税评估功能，没有考评功能。CTAIS没有很好地发挥信息化应有的作用，不能对纳税人的生产经营、资金流转等信息进行及时的全过程监控。国、地税信息不共享，税银不联网。管理员信息不灵，情况不清。造成税源管理被动。 九、考核办法不完善。税源管理没有完善的考核办法，没有具体的量化考核标准，管理员在税源管理工作中应该做什么，如何做，应达到什么标准等都没有具体规定。管理员日常的税源管理工作，都是凭其责任心和以往的经验去做的，做的多与少，好与坏，没有一个衡量的标准。致使税源管理工作奖罚无据。 十、部门协调配合不力。工商、国税、地税等部门没有进行有效的信息传递和信息共享。信息资源利用率低下，有的企业办理了工商营业执照而没有及时办理税务登记证，有的企业注销了营业执照不及时注销税务登记证等等。内部信息传递不畅，征、管、查脱节，造成税源管理不力。只有及时、准确地掌握税源，加强税源监控管理，才能保证税收有源之水、有本之木。 针对税源管理工作中存在的问题，应采取以下对策： 一、完善税收管理员制度。税收管理员制度是强化税源管理的关键。 管理员是基层税务机关分片（业）管理税源的工作人员。加强税源管理，就要通过逐户管理加以落实。对税源的管理，既包括实地了解纳税户情况、提供服务和进行必要的检查，也包括对每个纳税户的案头管理。完善税收管理员制度，就要明确管理职责，强化对税源的管理，促进纳税人及时如实申报纳税。管理员的主要职责是按片负责对纳税户的税源管理工作，做到“管事与管户”相结合。做到“三清、三无、三全”。“三清”是税源清、管户清、入库清。“三无”是无漏征户、无漏管户、无欠税户。“三全”是申报全、资料全、档案全。 二、强化户籍管理。做好开户、变更、停复业、注销、外出经营报验登记管理工作，加强非正常户的认定和处理。及时掌握各类动态情况。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；各税种的申报纳税、税款滞纳及其补缴情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购资格、品种、数量情况等。管理员要通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。负责对辖区进行巡查，及时发现未办理税务登记户，防止漏征漏管。 三、强化纳税评估。强化纳税评估是强化税源管理的重要手段。纳税评估主要是分析纳税人申报的真实性。要充分运用各种信息资料，包括纳税人申报纳税资料和财务会计相关信息数据，综合分析行业总体税收状况和纳税人纳税情况，具体分析企业相关税种纳税情况与其销售收入、实现利润等指标的对应关系，发现问题。结合行业平均利润率和平均税负等评估指标，建立科学、实用的纳税评估模型，要做到“三对比”即：一是将纳税人的当期涉税指标与历史指标对比，二是与同行业的涉税指标对比，三是将实物库存与帐面记录对比。分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距。通过纳税评估发现有涉嫌偷税行为的，移交稽查局进行税务稽查。 四、加强税源分析。重点对影响辖区内行业税负的关键指标及其增减变化的分析。建立健全税源分析制度，实施税源结构分析监控。建立税负分析制度，把重点放在重点税源企业上。要从统计、工商、地税、银行等部门收集纳税人投资规模、经营（出口）及信贷情况、重点产品产量等信息，建立税源分析信息资料库。管理员要经常深入企业，充分了解和掌握企业经营情况、资金流向、产销变化等动态信息，加强重点税源跟踪管理和动态监控。加强对纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估，全面掌握税源增减变化情况。通过税源分析发现问题的，进行纳税评估。 |
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