2022年终关账技巧及风险问题集（120问）

2022年终关账技巧及风险问题集

共120问

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　　目录

第一部分 主要会计科目关账技巧及风险应对

　　一、主要会计科目关账技巧及风险应对

　　(一)资产类关账技巧及风险应对

　　1.库存现金年终盘点时有哪些注意事项?

　　2.库存现金账户关账时需要注意哪些事项?

　　3.企业年底还存在白条应如何处理?

　　4.年末银行账户的核对应有哪些注意事项?

　　5.“银行存款余额调节表”如何编制?

　　6.银行存款账户关账时需要注意哪些事项?

　　7.年末盘点的货币资产损失要准备哪些资料税前扣除?

　　8.年盘点时，发现现金短缺应如何做账?

　　9.年底存货盘点应注意哪些事项?

　　10.年底时，对于呆滞库存应如何进行账务处理?

　　11.年终盘点时，存货损失该如何账务处理?

　　12.年终盘点时，存货盘盈如何账务处理?

　　13.存货账户关账时需要有哪些注意事项?

　　14.年末，存货报废、毁损或变质的损失需要留存哪些资料税前扣除?

　　15.2022年11月购进的固定资产按照付款进度只开具了部分金额的发票，可以计提折旧吗?以什么金额计提呢?

　　16.税法设定了固定资产的最低折旧年限，那么会计折旧年限高于税法折旧年限时，年末是否需要重新做账务调整?

　　17.年末是否可以补提折旧?

　　18.年终查账时发现有某项固定资产在本年多提折旧，应如何账务处理?

　　19.固定资产盘亏如何账务处理?

　　20.固定资产盘盈如何账务处理?

　　21.年末时，发现固定资产盘亏、丢失需要准备哪些资料税前扣除?

　　22.长期待摊费用科目用于核算哪些内容?

　　23.不论是否存在减值迹象，每年需要减值测试的资产有哪些?

　　24.年度内，发现无形资产未及时入账如何处理?

　　25.“待摊费用”“预提费用”科目取消了，年末时，账务上该如何处理?

　　26.长期待摊费用账户关账时需要注意哪些问题?

　　27.年底关账需要注意哪些问题?

　　(二)损益类关账技巧及风险应对

　　28.企业收入类科目如何关账?

　　29.新收入准则下，收入类科目年终关账时，有何特别注意事项?

　　30.对于实质上具有融资性质的分期收款销售商品确认的收入，年终核查时要注意什么?

　　31.新收入准则下，附有销售退回条款确认的收入关账时要如何检查?

　　32.包装物押金，年终关账时有何注意事项?

　　33.买一赠一等组合方式销售商品，关账时该如何检查收入?

　　34.年底预收明年的租金，何时确认收入?

　　35.年末银行一次性开具一年的手续费发票，如何附在凭证后?

　　36.成本费用关账时要注意什么?

　　37.“应付职工薪酬”科目年末是否可以有余额?

　　38.职工薪酬关账时该如何检查?

　　39.销售商品发生销售折让，折让商品对应的成本如何结转?

　　40.企业经营成果的期末结转如何做账?

　　41.外币折算的汇兑损益是否可以直接按年确认?

　　42.“应交税费——应交增值税”下三级明细科目，年末结转如何做账?

　　43.“应交税费——简易计税”科目月末(或年末)是否需要结转处理?

　　44.生产型出口企业增值税年末结转如何做账?

　　45.外贸企业增值税年末结转如何做账?

　　46.分公司年末是否需要将未分配利润结转至总公司?

　　47.工程项目期末未完工，年末如何确认收入及成本?

　　48.年末本年利润余额在借方是否需要结转?

　　（三）往来类关账技巧及风险应对

　　49.企业往来款项该如何关账?

　　50.预付账款年末关账要注意什么?

　　51.应收账款年末关账有何注意事项?

　　52.年末预收账款挂账有何注意事项?

　　53.计提了部分坏账准备的应收账款年末无法收回如何做账?

　　54.年末无法支付的应付账款如何做账?

　　55.年末无法支付的应付账款有何注意事项?

　　56.其他应付款关账时有何注意事项?

　　57.公司借款给股东年底未归还，挂的其他应收款，该如何处理?

　　58.公司借款给员工(非股东)挂其他应收款，年底关账时要注意什么?

　　59.员工借支的备用金，年底是否需要结清?

　　60.公司与关联方之间的往来款项有何涉税风险?

　　（四）企业税负率的考虑

　　61.所得税贡献率如何计算?

　　62.企业所得税税负率是否一定是25%?

　　63.企业由于税负低需要补交增值税，如何账务处理?

　　64.免抵退出口企业增值税税负率如何计算?

　　65.计算增值税税负时是否包括免税销售额?

　　66.当期增值税税负率偏高，该如何自查?

　　67.预警税负率是什么意思?

　　68.年终结账时，关于税负率有哪些需要注意的?

第二部分 关账期间绕不开的报表潜藏风险

　　二、关账期间绕不开的报表潜藏风险

　　(一)各项报表逻辑关系

　　69.企业所得税收入、增值税收入、财务报表收入三者必须一致吗?有什么差异?

　　70.企业所得税的视同销售收入与增值税的视同销售收入是否一致?

　　71.资产负债表和利润表之间有什么勾稽关系?

　　72.所有者权益变动表与资产负债表之间有什么勾稽关系?

　　73.资产负债表和现金流量表之间有什么勾稽关系?

　　74.企业所得税季报(查账征收)申报表利润总额金额与利润表利润总额是否一致?

　　75.利润表投资收益与企业所得税季报(查账征收)申报表之间有什么比对关系?

　　76.财务报表和各税种之间是否有比对关系?

　　（二）各税种之间风险点的比对

　　77.风险对比指标：企业所得税申报表《A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表》中存在“职工福利费支出”、“工会经费”数据，但是企业增值税申报表附表二“进项税额转出”无数据。

　　78.风险对比指标：企业所得税申报表《A105050 职工薪酬支出及纳税调整明细表》中存在“职工福利费支出”数据，但是企业增值税申报表附表一“未开具发票”无数据。

　　79.风险对比指标：企业所得税汇算清缴申报主表 A100000 中的营业收入与营业外收入之和小于所属期增值税申报表“按适用税率计税销售额+按简易办法计税销售额”。

　　80.风险对比指标：企业(一般纳税人)存在“个税代扣代缴手续费申请表”且税务机关已返还手续费，当期增值税申报表附表一中“未开具发票”对应6%的栏次无数据。

　　81.风险对比指标：增值税申报附表二中存在“集体福利”进项税额转出数据，个人所得税预扣申报表个人工资汇总不包含这部分内容。

　　82.风险对比指标：纳税人代开发票增值税不含税销售额与相关纳税人的自行申报数据和扣缴义务人的扣缴申报数据进行比对。

　　83.风险比对指标：城镇土地使用税减少明显，有少缴企业所得税的风险吗?

　　84.风险对比指标：企业所得税汇算清缴《A105080资产折旧、摊销及纳税调整明细表》中“房屋、建筑物”资产原值较去年同期相比有所增加，但是企业房产税申报表申报房产原值与去年同期相比无变化。

　　85.风险对比指标：企业按照从价征收缴纳了房产税，企业所得税申报表中未列示房屋、建筑物资产原值数据。

　　86.风险对比指标：增值税申报表存在简易计税5%(或者税率9%)的销售收入，但是房产税申报表中“从租计征房产税”无数据。

　　87.风险对比指标：企业所得税申报表中的固定资产“房屋、建筑物”原值与无形资产“土地使用权”与城镇土地使用税和房产税申报表当中的从价计征“房产原值”对比。

　　88.风险对比指标：企业增值税申报表与企业所得税申报表都是零申报，其他税种无申报记录。有什么风险?

　　89.风险对比指标：增值税申报按适用税率计税销售额(应税货物销售额)>0，印花税“买卖合同”计税申报金额为 0。

　　90.风险对比指标：企业财务报表中“实收资本”与“资本公积”较上期比较有所增加，但是印花税“营业账簿”计税申报金额为0。

第三部分 关账后的错账、调账情况汇总

　　(一)会计政策和会计估计及其变更

　　91.会计政策变更与会计估计变更有什么区别?

　　92.企业什么情况下可以变更会计政策?

　　93.会计政策变更采用追溯调整法，是否会影响以前年度“应交税费——应交企业所得税”的变动?

　　94.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2019年12月31日购入一栋写字楼用于对外出租，初始入账成本5000万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零，采用年限平均法

　　95.企业固定资产中途变更了使用年限和预计净残值，已计提的折旧额是否需要按新的使用年限做调整?

　　（二）前期差错更正

　　96.前期差错具体指什么?

　　97.属于前期差错应该如何更正?

　　98.公司当年将用于生产的机器设备折旧额错误地计入了管理费用，应该如何进行差错更正?

　　99.2022年12月，企业发现年初新购进一项管理用固定资产漏提折旧10000元，在发现时应如何调整相关项目?

　　100.企业所得税平时正常预交，最后几个月亏损严重，年底发现全年预缴的企业所得税比汇算清缴时要交的多了，怎么处理?

　　101.2022年12月关账审查时发现：2022年初发生一笔投资理财类的银行业务，会计错误地将其计入财务费用了，应该如何处理(单位执行企业会计准则)?

　　102.采用小企业会计准则的企业可以用“以前年度损益调整”科目吗?

　　103.单位在2022年12月补发2、3、4月份工资，账务应如何调整?个人所得税应如何处理?

　　104.企业2022年7月补交了2022年1-6月的印花税，会计应如何处理?

　　105.2022年12月关账时，发现2020、2021年度的印花税、房产税等均计入了管理费用，是否需要调整?如何调整?

　　106.发现以前年度的重大会计差错，企业会计准则和小企业会计准则应分别通过什么科目进行账务调整?

　　（三）资产负债表日后事项

　　107.资产负债表日后事项涵盖的期间是哪段时间?

　　108.资产负债表日后事项如何分类?

　　109.前期差错与资产负债表日后事项有什么区别?

　　110.资产负债表日后期间发现当年度的会计差错，如何调整?

　　111.资产负债表日后期间发现报告年度的会计差错，如何调整?

　　112.甲公司给员工租宿舍，一直没有开发票，2022年要把21年和22年的发票都开了，由于2021年的房租没有计提，那么2021年的房租怎么走账?

　　113.跨年产生销售折让，已开负数发票，会计上和汇算清缴如何处理?

　　114.跨年产生销售退回，已开负数发票，会计上和汇算清缴如何处理?

　　115.甲股份有限公司为上市公司，系增值税一般纳税人，使用的增值税税率为13%，甲公司2022年度财务报告于2023年4月10日经董事会批准对外报出。2023年1月内部审计过程中发现：2022年7月1日，甲公司采用支付手续费的方式委托乙公司代销M商品100件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)，乙公司可以将未出售部分商品直接退还给甲公司，当日，甲公司发出了M商品100件，单位成本是8万元。甲公司据此确认应收账款950万元，销售费用50万元，销售收入1000万元，同时结转销售成本800万元。2022年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，M商品已销售50件，同时开出增值税专用发票，但尚未收到乙公司代销M商品的款项(不考虑其他税收优惠，以万元为单位)。

　　116.企业发生资产负债表日后调整事项是否需要调整年末财务报表?

　　(四)其他调整常见案例

　　117.汇算清缴后补交的企业所得税税款如何做账?

　　118.甲公司在2022年底，自行测算发现2022年税负较低，因此对公司的账目进行补查账，最后发现漏记一笔无票销售的原材料，补交2022年的增值税，应如何出凭证及结转?

　　119.单位补缴的个人所得税如何入账?

　　120.调整以前年度账务导致本期资产负债表“未分配利润”与利润表“净利润”之间勾稽关系不符?