山东省地方税务局公告2014年第1号 山东省地方税务局关于修订《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》的公告

　　第六章 特殊规定

　　第十七条 建筑工程分包业务代开发票的处理。

　　建筑业总分包业务应当先进行建筑业项目登记，未进行项目登记的，不得代开发票或按开票金额全额征税。

　　(一)总包方、分包方分别缴纳税款：

　　1.总包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：

　　(1)与发包方签订的合同;

　　(2)应缴纳税款的完税凭证;

　　(3)经办人身份证件原件及复印件;

　　(4)地方税务机关要求提供的其他资料。

　　除上述资料外，总包方如能同时提供与分包方签订的合同或协议、向分包方支付款项的发票及复印件，且分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向分包方支付款项发票的，或者分包方为非单位纳税人的，全额征收税款。

　　地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。

　　2.各级分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：

　　(1)与总包方或上一级分包方签订的合同;

　　(2)应缴纳税款的完税凭证;

　　(3)经办人身份证件原件及复印件;

　　(4)地方税务机关要求提供的其他资料。

　　除上述资料外，分包方如能同时提供与下一级分包方签订的合同或协议、向下一级分包方支付款项的发票及复印件，且下一级分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向下一级分包方支付款项发票的，或者下一级分包方为非单位纳税人的，全额征收税款。

　　地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。

　　(二)地方税务机关委托发包方代征全部税款：

　　1.总包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：

　　(1)与发包方签订的合同;

　　(2)与分包方签订的合同;

　　(3)发包方代征总包方税款的完税凭证;

　　(4)经办人身份证件原件及复印件;

　　(5)地方税务机关要求提供的其他资料。

　　除上述资料外，总包方如能同时提供与分包方签订的合同或协议、向分包方支付款项的发票及复印件，且分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向分包方支付款项发票的，或者分包方为非单位纳税人的，全额征收税款。

　　地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。

　　2.各级分包方代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：

　　(1)与总包方或上一级分包方签订的合同;

　　(2)发包方已代征本级分包方税款的完税凭证;

　　(3)经办人身份证件原件及复印件;

　　(4)地方税务机关要求提供的其他资料。

　　除上述资料外，分包方如能同时提供与下一级分包方签订的合同或协议、向下一级分包方支付款项的发票及复印件，且下一级分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向下一级分包方支付款项发票的，或者下一级分包方为非单位纳税人的，全额征收税款。

　　地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。

　　(三)地方税务机关委托总包方代征全部税款的：

　　1.总包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：

　　(1)与发包方签订的合同;

　　(2)与分包方签订的合同;

　　(3)应缴纳税款的完税凭证;

　　(4)经办人身份证件原件及复印件;

　　(5)地方税务机关要求提供的其他资料。

　　除上述资料外，总包方如能同时提供与分包方签订的合同或协议、向分包方支付款项的发票及复印件，且分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向分包方支付款项发票的，或者分包方为非单位纳税人的，全额征收税款。

　　地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。

　　2.各级分包方申请代开发票时需填写《代开普通发票申请表》，并提供以下资料：

　　(1)与总包方或上一级分包方签订的合同;

　　(2)总包方代征本级分包方税款的完税凭证;

　　(3)经办人身份证件原件及复印件;

　　除上述资料外，分包方如能同时提供与下一级分包方签订的合同或协议、向下一级分包方支付款项的发票及复印件，且下一级分包方为单位纳税人的，可全额开票、差额征税。不能提供向下一级分包方支付款项发票的，或者下一级分包方为非单位纳税人的，全额征收税款。

　　地方税务机关审核、确认代开申请人完税后开具相应发票。

　　(四)跨县(市、区)从事临时经营的代开申请人,还应提供《外出经营活动税收管理证明》;外省及青岛市到山东省境内(不含青岛)从事临时经营的代开申请人，还应提供税务登记证件副本及复印件。

　　第十八条 实行差额征税代开发票的处理：

　　代开发票时，属于营业税政策规定实行差额征税的，以全部收入减除扣除项目金额后作为计税营业额征收税款，全额代开发票。代开申请人除提供本办法第八条规定的有关资料外，还应当按照《山东省地方税务局营业税差额征税管理暂行办法》的规定，同时提供相应的资料，主要有：

　　(一)涉及营业额减除的合同及其他证明资料;

　　(二)扣除项目的合法有效凭证。

　　不能同时提供上述资料的，主管地方税务机关按开票金额全额征收税款后代开发票，否则不得为其代开发票。

　　第七章 资料管理

　　第十九条 地方税务机关应将代开发票完整资料整理归档。主要包括：

　　(一)《代开普通发票申请表》;

　　(二)应缴纳税款的完税凭证复印件(“金税三期”系统已经有的，可只当场审核，不留存复印件);

　　(三)要求代开申请人提供的相关资料;

　　(四)负数发票对应的原发票联或证明材料和缴回联次;

　　(五)发票代开申请单;

　　(六)代开发票存根联;

　　(七)对应作废发票的全部联次;

　　(八)《发票代开作废申请表》。

　　第二十条 代开发票资料要安排专人负责管理，代开发票窗口人员要及时整理、制作目录提交资料管理人员，由资料管理人员集中装订，按照代开发票种类定期单独归档，但最长不得超过1个月。

　　目录内容包括：代开发票起止日期、发票代码、发票起止号码等。

　　第八章 违规责任

　　第二十一条 代开申请人提供虚假证明材料，骗取地方税务机关代开发票的，按照征管法及实施细则、发票管理办法有关规定处理。

　　第二十二条 地方税务人员违反规定徇私舞弊或者玩忽职守代开发票、不征或者少征税款，以及滥用职权，故意刁难代开申请人的，按规定追究责任。

　　第二十三条 地方税务机关不按规定保管代开发票资料，给代开申请人造成损失的，按规定追究责任。

　　第九章 附 则

　　第二十四条 本办法自2014年6月1日起施行，有效期至2016年5月31日。原《山东省地方税务机关代开发票管理暂行办法》(山东省地方税务局公告2012年第3号)同时废止。

　　第二十五条 本办法由山东省地方税务局负责解释。