四川省国家税务局 四川省地方税务局2017年第2号 四川省国家税务局 四川省地方税务局关于发布《企业所得税核定征收实施办法（试行）》的公告[全文废止]

　　第四章 应税所得率

　　第十三条 实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

　　应税所得率依据主营项目所属行业划分，主营项目按以下方法确定：

　　(一)按照应税收入额核定应税所得率的，以所有经营项目中收入总额所占比重最大的项目为主营项目;

　　(二)按照成本费用支出额核定应税所得率的，以所有经营项目中成本费用支出额所占比重最大的项目为主营项目;

　　(三)以耗用原材料、燃料、动力数量等合理方法推算或测算核定的，以耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目为主营项目。

　　第十四条 企业所得税应税所得率由主管税务机关按下表规定的幅度标准，按本实施办法规定的核定程序，结合不同行业、区域分布、经营规模等因素确定：　　

　　第十五条 实行核定应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额，按照主营项目(业务)确定适用的应税所得率计算征税;若主营项目(业务)发生变化，应在当年汇算清缴时，按照变化后的主营项目(业务)重新确定适用的应税所得率计算征税。

　　第五章 核定程序

　　第十六条 主管税务机关应及时向纳税人送达《企业所得税核定征收鉴定表》，及时完成对其核定征收企业所得税的鉴定工作。具体程序如下：

　　(一)纳税人应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后10个工作日内，填好该表并报送主管税务机关。《企业所得税核定征收鉴定表》一式三联，主管税务机关和县税务机关各执一联，另一联送达纳税人执行。主管税务机关还可根据实际工作需要，适当增加联次备用。

　　(二)主管税务机关应在受理《企业所得税核定征收鉴定表》后20个工作日内，分类逐户审查核实，提出鉴定意见，并报县税务机关复核、认定。

　　(三)县税务机关应在收到《企业所得税核定征收鉴定表》后30个工作日内，完成复核、认定工作。

　　纳税人收到《企业所得税核定征收鉴定表》后，未在规定期限内填列、报送的，税务机关视同纳税人已经报送，按上述程序进行复核认定。

　　第十七条 税务机关原则上应在每年3月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定，特殊情况下可延至6月底前。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

　　第十八条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

　　第十九条 主管税务机关应当分类逐户公示核定的应纳所得税额或应税所得率。主管税务机关应当按照便于纳税人及社会各界了解、监督的原则确定公示地点、方式。

　　纳税人对税务机关确定的企业所得税征收方式、核定的应纳所得税额或应税所得率有异议的，应当提供合法、有效的相关证据，税务机关经核实认定后调整有异议的事项。

　　第六章 申报纳税

　　第二十条 纳税人实行核定应税所得率方式的，按下列规定申报纳税：

　　(一)主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小确定纳税人按月或者按季预缴，年终汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得改变。

　　(二)纳税人应依照确定的应税所得率计算纳税期间实际应缴纳的税额，进行预缴。按实际数额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

　　(三)纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

　　第二十一条 纳税人实行核定应纳所得税额方式的，不进行汇算清缴，按下列规定申报纳税：

　　(一)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。

　　(二)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额，由纳税人按月或按季填写《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴和年度纳税申报表(B类)》，在规定的纳税申报期限内进行纳税申报。

　　(三)纳税人年度终了后，在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。申报额超过核定经营额或应纳税额的，按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的，按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

　　第七章 附则

　　第二十二条 本实施办法自2017年4月1日起执行。

关于《四川省国家税务局 四川省地方税务局关于发布〈企业所得税核定征收实施办法(试行)〉的公告》的政策解读一公告的背景

　　近年来，国、地税合作不断加强，但随着税收改革不断深化和形势发展变化，加强国税、地税合作面临着新任务新要求，为此，国家税务总局印发了《国家税务局地方税务局合作工作规范(3.0版)》，对国地税应在哪些方面开展合作、如何合开展合作、应达到什么样的合作标准均提出了明确的要求，其中：国地税联合核定征收企业所得税作为基本合作事项列入了《工作规范(3.0版)》。

　　为进一步推动我省国地税在所得税核定征收方面的服务融合、征管协同，并规范核定征收操作、公平税负，按照《规范(3.0版)》要求和《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)授权，制定本公告。