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（三）地方税制中缺乏主体税种的结构性缺陷，要求必须加强企业各税种的管理 我国目前的分税制体系中，属于地方税的税种有资源税、契税、耕地占用税和烟叶税、车船使用税、土地增值税、城建税等税种，均系收入仅数百亿的小税种，在全国的税收总量中地方税收比例小。地方政府由于缺乏主体税种，其财力的增长也受局限，因此，各级税务机关只有加强对企业各税种的管理工作，才能弥补目前地方税收无主体税种的之缺陷。 （四）税制改革的加快，要求提高税收管理水平 近年来，随着我国税制改革的步伐加快，以前旧的单行税法越来越不适应社会经济发展形势。全国人大陆续修订和出台了新的《城镇土地使用税暂行条例》、《耕地占用税暂行条例》、《车船税条例》、《个人所得税法》、《企业所得税法》，都要求我们认真学习，在实践中加强税收管理，落实好各项单行税法的实施。 （五）十七大以来经济发展的形势，要求必须加强对企业的税收管理 随着民营企业和外来企业的发展壮大，以及近年来我国产业结构的调整，东部企业西移，使得我市大型企业的增长速度加快。2001年我市共有大型企业仅几家，2007年增长到近50家。此外，随着经济发展的全球化和我国推行的企业“走出去”战略，我国的许多大型企业正在走出市门、省门、国门，这种跨境经营的模式，也给我们的税务管理带来一定的难度，因此借鉴学习外地的管理经验，加强大型企业税收管理就有了现实的必要性。 四、企业税收管理的现行运行模式 一是坚持属地原则，实施分类管理。现行征管制度明确规定了管理员的管辖范围、主要职能及工作任务，针对性地强化A类重点税源大户的监控，严格加强B、C类纳税户的分类管理和监控。 二是落实税收管理员制度，推进税收管理精细化。充分发挥税收管理员的作用，建立起税收管理员管户责任制度，加强以户为单位的税源管理，通过税收管理员及时掌握纳税人各种涉税动态信息，全面掌握纳税人履行纳税义务的情况，把科学化、精细化管理落到实处。 三是大力推广税控装置，强化以票控税制度。通过“票表比对”达到“以票控税”。加强发票管理，运用“以票控税”管理手段，强化税源监管。 四是初步建立起征、管、查三分立的互动机制，实施全方位、多层次、立交式监控管理。 五、加强我市企业税收管理的建议 现行税收计划体制给税源管理的真实性、积极性带来一定的负面影响。市场经济日益多元化、复杂化，企业变化莫测，税源日益隐蔽，而基层税务机关人手偏紧，事务繁重，给我们在探索税收管理的道路上带来许多新问题，因此只有通过开展税源分析及动态监控，积极查找征管中的薄弱环节，寻找隐藏的、潜在的税源，实现对企业税收管理由“被动型”向“主动型”的转变。从本地实际出发，在横向和纵向上作深度探索，逐步完善税收管理模式，才能更好地为我市经济发展服务。 (一)在落实好原有的管理措施上进一步加强横向管理 一是加强分行业的税收管理，在抓好房地产行业税收管理的基础上，总结经验，结合我市税源构成情况，积极探索对重点企业按照工业类、商业类、服务类等，逐步向各行业精细化管理推行，织好在精细化管理的横向上“经线”。以点带面，做好面上的管理工作。 二是加强对分类的管理，认真落实好纳税人信誉等级评定工作，结合《企业所得税分类管理指导意见》（国税发［2006］129号）精神，对企业按区别原则、效能原则、协调原则、服务原则的宗旨进行好分类工作，做好各类企业横向上的税收管理，织好在精细化管理横向上的“纬线”。让每个企业都有其纵、横坐标，特别是应把精力放在对大型企业的征收管理上，建立好一户式档案。 三是加强横向的协作，强化税收管理工作。一要严格做好税务登记各环节的管理工作，加强对非正常户的认定和处理。强化对正常纳税人、起征点以下纳税人和代扣代缴单位的户籍信息管理。二要积极实现与政府部门间涉税信息的获取。三要将户籍信息分类归档，“一户式”存储，认真分析总结，从而发现问题，解决问题。 (二)加强企业单个纵向一体化管理模式 所谓纵向一体化模式，按现代企业管理理论来说就是从产品的设计和开发、生产、营销和推广、分销与零售等产业链上的各个环节全部由公司来完成。把其理念引入到税收对企业的管理模式中，可以从两个方面去理解、丰富现行的一户式档案管理内涵。 一是按企业生命的发展历程，可分为筹建期、基建期、生产期、处理期四个大的阶段，在不同的时期企业所蕴含的税源是不尽相同的。在筹建期，就存在勘察设计论证、土地的征用或购买；在基建期，就存在土地的平整回填、厂房的建设、机器设备的采购、安装等；在生产期，各项税收就大量产生，现在各级税务机关的工作重心基本上放在此环节管；在处理期，各项资产的处置，或出售、或被兼并收购、或破产倒闭等诸多情况。在其不同的时段上产生不同税种的税收。这就要求我们对“一户式”档案的管理建设也应体现时间的纵深化，即，自企业的成立到注销，其所纳税款应在“一户式”档案中一目了然。注重了一体化管理的建设，可以避免“铁打的营盘、流水的兵”所带来的情况不清等对税源人为失控的情况，也可避免“新官不理旧帐”、“铁路警察各管一段”税收执法责任制带来的漏洞。 二是按税种的性质在基层单位建立好税源管理台帐。我国现行税种分为流转税、行为税、财产税、收益税四大类。应建好局、所、管理员三级纵向台帐，一方面可以让税收计划的制定更接近现实税源，另一方面可以为各级考核提供准确的数据来源。更能给政府提供税源发展方向。同时也能真实反映我市各地的经济发展状况。 三是全面推开纳税评估工作，实施深度税源管理。开展纳税评估是新时期强化税源管理的重要内容和有效手段，要以全面推行纳税评估为核心的征管模式，不断挖掘企业税源管理的深度，减少漏征漏管，增加税收收入。通过约谈进行必要的提示和辅导，增强企业税法遵从度。不断丰富和完善评估方法，根据实践不断改进数量经济模型，以实施深度的税源管理。 四是要从建立科学的税收分析方法体系入手，对企业按照“宏观、中观、微观”逐渐精细化的办法，通过税收与宏观经济税源分析，对税源全局或区域进行“宏观扫描”，通过分行业和分税种的分析，对税源进行中观剖析，通过对企业的评估，对税源进行微观的挖掘。优化管理流程，及时发现企业征管中存在的问题，找出薄弱环节，正确把握征管要点，不断加以改进和提高。 |
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