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建立新型税收管理员制度是完善税收征管体制，夯实征管基础，强化税源管理，优化纳税服务，实现税收科学化、精细化管理，提高税收征管质量和效率的重要举措。作为税收管理员制度的一个重要组成部分，企业税收管理特别是大型企业和新办企业的税收管理，对整个税收征管工作质量的提高和税收收入的增长，起着不可忽视的作用，有着举足轻重的影响。作为一名税收管理员，应如何做好企业税收管理工作？笔者结合日常税收管理工作中的体会，浅谈几点看法，仅供商榷。 一、纳税企业的基本结构 改革开放三十年来，随着社会经济的大力发展，我市各种经济类型的企业如雨后春笋般蓬勃发展。按国民经济行业分类有16种形式，按企业规模分为大、中、小型企业。各类企业在我市经济的快速发展下，其经济结构由以前老国营企业为主的三线企业逐渐转变为以房地产业、加工制造业、金融保险业、交通运输业、建筑业、批发和零售贸易业、餐饮业为主的多种经济产业结构并存。产业结构作为经济结构的主要构成因素，对地方税收的影响是显著。按照各产业提供地方税收的多少及对地方税收的支持力度，可分为基本不含税的“无税”产业，低含税的“贫税”产业，高含税的“富税”产业。2005年，市委政府提出“工业强市”战略，重新调整我市经济产业结构布局，成立了新的经济开发区，大力引进“富税”企业，建成了以启明星、娃哈哈为龙头的大型企业，成效突出。 二、企业税收管理的现状 我市财政预算总收入在2007年首次突破14.6亿元，其中地方财政一般预算收入达到6.8亿元，增长32.6%， 增幅位居全省13名，地税收入完成6.78亿元，增长37.9%。这是在国家取消农业税和缩小农业特产税征税范围后，我市税收增幅最大的一年，其中，企业税收的比重占到70%至80%。2008年根据全市经济工作的安排布暑，我市地方税收任务将突破8个亿，增幅达18%，工作任务重，压力大，因此必须客观分析企业征管现状，做好企业税务管理，才能确保全年各项目标任务的完成。目前，企业税务管理存在以下问题需引起重视： (一)部分企业财务管理不规范，财务制度不健全 1、账簿设置不健全。有些企业原材料、产成品明细账设置不全，白条子记账；结转产品成本时人为降低成本、费用等项目，导致成本不实，随意性较大。 2、现金管理混乱。生产经营过程中大量使用现金交易，又缺乏对现金的有效监控。如有些企业，所有原始凭证中均没有经办人、复核人、审批人签字，仅凭一份发票就可以支出大额的现金。 3、会计核算失真度较大。银行日记账的账面余额与基本存款户的实际存款余额不符，收取款项或支付款项不经过开户行的基本账户，直接用信用卡进行收支。存货与库存保管账不符，有收、发货不入账的现象。应付工资科目中不计提临时工工资。 4、费用支付缺乏真实有效凭据。主要表现在：成本费用超标列支；用白条、收据、自制单据列支支出；个人消费、福利费支出、非本单位人员支出进入企业费用。 5、部分企业“账外有账”、“人外有人”。如企业账面工资表中只反映部分正常职工，另外一部分正常职工不做工资表，其工资支出不在账面列支，通过临时工工资形式支付，因为临时用工人数是否计入全部职工人数，目前政策尚不明确。 (二)税务管理的力度不强 税务管理是指税务机关为实现税收职能，按照法律、法规、规章、制度的规定，采取一定的方法和手段，对税收征纳行为进行规范管理，对税源、纳税户实施有效监控，以确保应征税款及时足额入库的行政执法活动的全过程。实际工作中，由于各单位人力不均，出现一人多岗、一岗多人的税收执法岗位格局，给税收执法带来一定的负面影响。 1、管理中存在在其位不谋其政，当“甩手掌柜”的现象。各级、各岗管理员不明白自己如何做，工作中存在相互推委、敷衍塞责等问题。 2、税收管理中责、权、利分配不尽合理。工作中，存在“蜻蜓点水”、“走马观花”等漂浮作风，在“房地产行业一体化”管理试点工作取得很大成效的基础上，未对重点企业和行业，结合本地实际开展更多的一体化管理。 3、税收管理中人性化管理及和谐税收的建立还有很大差距。管理中既要克服不敢管的问题，又要做到敢管善管。对落实纳税服务的各项管理规定，不能停留在总结上。管理上不及时主动介入，未想企业之所想，急企业之所急，离真正的和谐征纳关系要求还较远。 4、税收管理中公平原则的实质性体现较差。公平原则在横向和纵向上要求税务管理不让任何纳税人游离于税收管理之外，但在现实管理中，任务压力大的地方，管理严，税负重；任务压力小的地方，管理松，税负轻。 5、税源监控不力，征管水平不高。主要表现在：税务部门在税源管理上力度不大，欠税清理力度弱化，对亏损企业不能及时核算其亏损额，所得税汇缴检查流于形式等；对于已纳入税源管理的户数，职责不清，责任不明，税源底数不清；部分企业纳税意识淡薄，采取无证经营、隐蔽经营偷逃税款，有些经营户由公开办证经营，转入隐蔽无证经营等，造成漏征漏管。管理人员在税源管理工作中只求不出错，不求有举措，只求明哲保身，但求无过，只求不被责任追究，不求创新和开拓进取。 以上日常管理中发现的问题应引起高度的重视，要通过明确管理职责、建立管理制度、规范审批标准等多种措施，做到在检查中抓整改，在整改中求规范，在规范中求提高，在提高中求发展，确保企业的规范管理。 三、加强企业税收管理的重要性 （一）税务管理是税务机关依照税法组织收入的重要手段 没有管理就没有税收活动的实现。税收管理的状况对经济有着广泛的影响。有限的管理能力成为税收的束缚，应征额与实征额之间有较大的差距。这种差异，不仅使得政府收入流失，更降低了税制的弹性。就微观个体而言，管理水平决定税收负担，直接影响个体收入的多少，不可避免地会影响税收的横向公平。在大力提倡和谐税收的呼声下，各级税务机关加强管理、公平执法就逾来逾重要。 （二）税务管理可以充分发挥地税职能保障地方政府财力 1993年税制改革的设计方案中，中央和地方分权模糊也是当前地方税制的一个问题所在。随意性较大，很多中央和地方税共享分成比例往往通过行政规定确定，没有上升到法律层面。一方面一些中央和地方税务关系的调整过于频繁，另一方面调整缺乏透明度和民主性，地方政府的财力往往得不到保障，地方性公益建设滞后，地方经济发展参与的积极性不高。特别是西部地区，是当前基层政府财政贫困化的一个重要原因之一。而地税部门的主要任务便是保障地方政府的财力运行，随中央对企业所得税管辖权划分的政策不断出台，农、特税的停征、地方的潜在税源逐年缩小。因此，在每年高速增长的税收任务及社会经济发展的情况下，地税机关加强管理的重要性就尤其突出。 |
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