京国税[1996]194号 北京市国家税务局转发《财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》的通知

北京市国家税务局转发《财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》的通知

京国税[1996]194号                   1996-12-20

各区、县国家税务局，直属分局：

　　现将财政部、国家税务总局《关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)以及国家税务总局的《补充通知》(国税发[1996]152号)转发给你们，并就一些具体问题作如下补充，请一并贯彻执行。

　　一、对《通知》第一条“研究机构人员的工资，研究设备的折旧”，“不受比例限制，计入管理费用”，所“研制新产品购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，其中达到固定资产标准的，应单独管理，不再提取折旧”的规定，企业应单独设帐，并列明细表，报主管税务机关备案。备案中应列明研究设备的原值，提取折旧的方法，当期和累计已提折旧额。研究机构人员的工资，计入管理费用后，应相应冲减企业税前工资的扣除额。备案的试制用关键设备，价值在5万元(含)以下的，原则一次摊销、价值在10万元(含)以下的，不超过两年摊销。

　　二、《通知》第二条第2点“单个企业难以独立承担的技术开发项目”，“报经主管财税机关批准后，可以采取由集团公司集中收取技术开发费的办法。”在财政部、国家税务总局没有规定具体审批程序、手续之前，均应报市国家税务局审核确认，财政部、国家税务总局有具体规定后，按规定报批。集团公司集中收取的技术开发费用，应专款专用，按项目单独设帐核算，并在技术开发项目完成后，按《通知》规定对形成资产的部分作为国家投资，在资本公积金中单独反映。

　　三、各区县局、直属分局对企业技术转让以及与该技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的净所得，在30万元以下的部分的免税问题，应严格管理，凡不符合免税规定的，不得受理。

　　四、《通知》第三条第二点“企业为验证、补充相关数据”等，“而进行中间试验，报经主管财税机关批准后，所使用的中试设备折旧年限可加速30%—50%。”在财政部、国家税务总局没有规定具体审批程序和手续之前，均应报市国家税务局审核确认，财政部和国家税务总局有具体规定后，按规定报批。实行加速折旧的中试设备，应单独立帐核算。

　　五、企业按照《通知》第四条第1.2.3点的规定，对机器设备“实行双倍余额递减法或年数总和法”折旧，“按重估后的固定资产价值提取折旧”，对企业技术改造采取“融资租赁方法租入的机器设备”，“不短于三年”进行折旧，均应向企业主管税务机关备案。

　　六、企业按照国家经济贸易委员会，国家税务总局、海关总署国经贸[1993]261号文件的规定，经批准建立技术中心的，应报主管税务机关备案。其从事新技术、新产品、新工艺研究开发等发生的各项费用，应按上述261号文件的规定，纳入企业年度财务预决算，单独列帐、单独列表反映，以便税务机关查核。

　　七、按照国家税务总局国税发[1996]152号补充通知，盈利企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，比上年实际发生额增长10%以上(含10%)的，抵扣当年的应纳税所得额时，须填制《企业技术进步费用抵扣所得额审批表》(企业所得税纳税申报表附表四，表式附后)，经主管税务机关审核批准后进行抵扣。