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魏斌还介绍，从他接触的银行客户来看，银行关心的主要问题有以下几个方面：一是如果对贷款业务按一般计税方式征收增值税，如何实现价税分离，是否需要对外统一开具发票；二是对债券利息收入是否征收增值税，金融商品转让业务“营改增”后是否可以享受免税；三是金融同业业务“营改增”后是否继续执行营业税下的免税政策；四是银行信息系统如何和税务局的增值税发票系统衔接，究竟哪些行为需要开具增值税发票，在哪个层级开票；五是银行业涉及总、分机构，“营改增”后由于增值税需要按照销项税额减去进项税额计算税额，总、分机构如何进行汇总纳税，是否可以在省级层面汇总纳税。保险公司主要关注的问题还有财产保险理赔支出能否抵减增值税应纳税额的问题。另外，对于各种金融创新业务，例如信托计划、资管计划，“营改增”后如何征税，哪个主体负责开票，进项税额如何抵扣等等，是所有金融企业共同关心的问题。 “上述问题其实就是金融企业‘营改增’时会面临的问题，解决这些问题，一方面需要国家从政策上作出安排，一方面需要企业自己努力。”魏斌说。魏斌建议，金融企业准备“营改增”，可以分政策发布前和政策发布后两阶段进行，两阶段准备工作各有侧重点。 在政策发布前的阶段，也就是目前所处的阶段，金融企业需要制定准备工作时间表，列出任务，调配人员，开展培训。 金融企业需要对现有经济业务按照增值税的原理进行识别、梳理，分析“营改增”的影响，找出风险点。如何计税、税负轻重不是财务部门核算出来的，而是由业务决定的，金融企业的同业部门、资金部门、投资部门等具体从事业务的部门应该了解增值税的特点，明晰增值税对业务模式的影响和成本的影响。同时，“营改增”不仅涉及财务核算、进项税额抵扣问题，还涉及物资采购和后勤保障，增值税价税分离对业绩的影响也涉及人员绩效考核。因此，金融企业需要对相关部门的员工开展增值税知识培训。 “营改增”政策发布后，一方面金融企业需要结合具体的政策，对各项业务的税负、利润进行测算分析，寻找可行的筹划方案，有必要、有可能的情况下，适当调整业务模式。另一方面，按照“营改增”方案和税务机关的要求，对信息系统进行升级改造，对公司的业务流程、财务制度等进行修订。“营改增”后，对业务、财务、税务、信息系统等方面进行跟踪分析，进一步优化、完善业务流程和各项制度。 协同作战：借助专业机构解决难题 金融企业数量众多，规模大小不一，既有银行、保险、券商等大型企业集团，也有小额贷款公司、投资公司等，业务复杂程度不同，“营改增”准备工作的难度也不同。记者了解到，对于银行、保险、券商等大型企业集团，倾向于借助税务、计算机专业机构的力量完成“营改增”准备工作，目前部分银行、保险、券商等企业已经与专业服务机构签订合作协议，启动了“营改增”准备工作。 余强认为，金融企业“营改增”准备工作任务重，时间紧，压力大，仅靠企业自身的力量很难完成，借助专业服务机构的力量是一条捷径。企业在选择专业服务机构时，要选择那些信誉好、执业质量高、有丰富金融业从业经验的机构，不能仅仅考虑名气大小、服务价格高低。为金融业“营改增”提供服务，本土大型涉税服务机构具有地利、人和的优势。在中国注册税务师协会的积极推动下，我国5A级税务师事务所迅猛崛起。这些机构既具有良好的专业服务能力、沟通协调能力，同时分支机构遍布全国，积累了很多金融企业的涉税服务经验，更了解本土金融机构的税务管理状况，能提供更加接地气的服务方案，能及时响应客户个性化的服务需求。 魏斌介绍，一些税务师事务所早就看到了金融业“营改增”蕴藏的商机，很早就着手布局了。以中汇税务师事务所为例，作为全国5A级税务事务所，积极参与了财政部和国家税务总局“营改增”的前期调研和外部咨询。同时，为更好应对金融业“营改增”的专业服务，在事务所内部预先组建了融合财税咨询、IT系统实施为一体的专业精良团队，从业务梳理、系统升级、人员培训等方面研究制定了针对金融业“营改增”的专业服务标准和工作流程。 目前，针对某全国性金融企业提出的“营改增”服务需求，中汇税务师事务所与具备增值税管理系统开发经验并熟悉金税系统的IT团队组成服务联合体，共同为该企业提供“营改增”从咨询到最终项目落地的一体化服务。 服务过程中，结合该企业总分制管理的特点，制定了分阶段的“营改增”服务目标，有序推进。在近期，针对金融企业产品复杂多样、笔数众多和高度依赖计算机系统的特点，将正确计算申报增值税、销项发票开具和进项发票管控作为首要目标，制定了以产品为单位的价税分离方案和以满足税款申报、发票管理为核心的财务核算系统改造方案，配合IT团队进行实施，以实现客户核发业务系统、财务核算系统、增值税开票系统和国税局申报系统之间的数据采集、传递和增值税正确申报。 在此基础上，将以“营改增”为导向，为客户调整采购实施方案、市场营销方案、绩效考核方案和业务风险控制操作方案作为中期服务目标，最终实现增值税风险系统管理和全面税收管理信息化的远期目标。在每一阶段都有可视化的服务产品交付，形成各项管理和操作手册以及应急预案，以保证企业“营改增”的顺利推进。 相关话题——营改增点评：金融业增值税制度可分步建立 <赵国庆> |
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