关联企业收购的企税筹划案例

　　2.增值税、营业税、土地增值税、契税负担与方案三相同。

　　3.方案四的总体税收负担接近于0.

　　方案比较与风险分析

　　1.方案一的优点是操作较为简单，但税收负担最重。

　　2.方案二有可能避开了营业税和土地增值税负担，从税负的角度看，方案二优于方案一。

　　3.方案二与方案三操作均较为繁琐，但方案三税负明显低于方案二，因此，方案三优于方案二。方案二与方案三的共同不足是，中庆公司与铁达力公司之间仍然存在关联交易的困扰。

　　4.方案四的操作比方案二和方案三更为繁琐，但是如果能够起到递延缴纳企业所得税的效果，那么方案四最优。

　　从风险角度分析

　　1.方案二仍然存在缴纳营业税和土地增值税的风险，在具体操作前，应当先咨询主管税务机关。

　　2.方案四中的免税改组能否成立，需要等待财政部和国家税务总局的进一步明确规定。此外，方案四也存在被主管税务机关认定为“不具有合理商业目的”的风险，实施前需要与主管税务机关充分沟通。

　　3.企业的对外投资、增资、减资、合并、分立等行为，有可能会受到其他法律规定的实体性和程序性限制，纳税人应当统筹考虑，从可行方案中选择最优方案。