无发票不准扣除，没有法律依据

前几天发了一文章《美国禁穆判决与国内一个税务判例》，本意是讲法院该如何处理税企的行政诉讼。结果，不少读者，包括税务系统的和纳税人系统的读者，根据其中争议的所得税扣除问题，问：有什么规定支持“税前扣除必须要发票”？

蓝老师的回复是：没有法律依据。

自从2008年，老税法与《企业所得税税前扣除办法》失效后，“没有发票不能扣除”，就没有政策依据了。所以，海南省那个案子，税务只能找老税法体系下的文件来寻求支持。

但是，现实中，也有一些似是而非的文件，看起来仿佛支持“没有发票不能扣除”。

最有名的，就是34号公告：

注意后面那个“应”字，不少人认为，这个文件，汇算时必须提供发票，因为文件中的“应”都要理解为“必须”。

实际上，这只是规范了“企业提供有效凭证时间问题”，并没有规范能不能扣除的问题。只是说，汇算期如果没有提供发票，说明就属于“没按规定提供发票”。但并没有说，“没按规定提供发票”有什么不利后果。

如果后面加一句：“否则，对应支出不能扣除。”那当然就，呵呵了。但税务总局并没有加这一句。规范性文件一字一句一标点一空格都是有讲究的，没有加，就是没有加。谁也不能私自加。

再看另两个似是而非像支持“没有发票不能扣除”的国税发文件，2008年的国税发80号和88号文，以及2009年的114号文。

其实，这三个文件，规定的都是对待不符合规定发票的态度，即这些不符合规定的发票的用途受到限制。但并没有讲支出能不能扣除。实际上与我们今天的话题相关度几乎为零。

从这三个文件还可以看出，取得不符合规定的发票，还不如没有发票。没有发票，这三个文件连着力点都没有。

提示一点，如果一张发票被你高度怀疑为假票，或者明显开具上有错误，正确态度是：将就都不行，直接不要。

当然，似是而非的文件还有不少，都没有明确支持：如果未取得合法有效凭证，就不能税前扣除。

哪怕是最苛刻的房地产开发行业，其计税成本如果没有取得合法有效凭证，也只是规定“在取得时再按规定扣除”，没有说不准扣除。

最后补充一点：各地方税务机关，没有权限规定扣除必须要发票的文件。因为《企业所得税法》第20条，只授权税务总局和财政部两个单位可以制定具体的管理办法。

所以，在正式稽查处理过程中，当发现纳税人没有发票时，欲不准其企业所得税扣除，如何引用法律依据， 的确，还真是一件头痛的事。

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