增值税留抵税款预估达万亿，部分战略性新兴产业将先退税

“要想实现高速增长转向高质量发展，无论是降低企业杠杆率，减少企业融资成本，增值税留抵税款不退问题都应该尽早加以研究解决。”国家税务总局原副局长许善达表示。

2月25日，在北京举办的中国经济50人论坛2018年年会上，许善达预估，增值税留抵税款达到上万亿元。

增值税留抵税款不退问题已经引起国务院总理李克强重视并要求尽快解决。包括中国商用飞机有限责任公司等已经获批退税，山东等地已经按国家部署，选择部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）先行先试临时性的期末留抵退税政策。

万亿留抵税款隐患大

所谓增值税留抵税款不退，是指当纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款，当期不退，结转下期抵扣。

在欧洲等地的增值税体制中，进项税额高于销项税额部分税务局会退税，但中国对这部分超出的进项税额留待下期抵扣。这对于前期投资巨大且短期无法销售产品的高科技重资产企业最不利。

随着营业税改为增值税全面推开后，增值税留抵税款不退弊端愈加明显，不少企业和地方对此反映强烈。

“留抵税款不退对高科技重资产企业有非常大负面影响，当企业在销项还没有实现的时候，对于设备购进要征17%的预缴税款，对于厂房投资要征11%的预缴税款，这个预缴税款的比重相当大。所以现在很多高科技重资产企业在投资中呼吁解决这个问题。”许善达说。

中国财政科学研究院在去年的降成本调研中也发现，在当前增值税税率多档并存的情况下，增值税留抵税款在“高进、低销”的行业（如农机行业、生产性服务业）和初创期企业普遍存在，且数额较大。

比如，上述调研中处在初创期的一家广西公司反映，该公司采购设备形成的增值税留抵税款5亿元，对其形成沉重负担。一家山东公司（以农机销售为主）反映，其2016年末的留抵税款已达7.2亿。据不完全统计，农机行业有近10亿元的增值税留抵税款待抵扣，占用企业资金，增加企业资金成本，拖累企业运营。

许善达在上述论坛上表示，留抵税款的总额官方并未公布，“但是上万亿是没有问题的，这上万亿实际上是政府负债”，营改增全面推开后留抵税款增速速度高于经济增速和税收增速，若不尽早解决，对未来政府收支平衡带来比较大风险，而企业因为预缴税款也加重了负担。

各方寻策解决

增值税留抵挤占企业资金问题已经引起了国务院总理李克强注意。

在去年7月5日的国务院常务会议上，有关部门负责人汇报称，在营改增改革推进中，随着增值税可抵扣范围扩大，有的行业或企业出现增值税进项与销项税率“倒挂”，导致新增进项留抵税额超过销项税额，从而压占企业资金。

对此，李克强表示，“这种问题本来不应该发生，但我们这么大的国家，要推进增值税改革，确实可能因为经验不足出现预想不到的问题。有关部门要按照‘问题导向’原则，抓紧研究出台相应措施，确保各行业税负只减不增！”

极少数企业已经获得特批享受增值税留抵税款退税。

许善达曾在去年12月的一个论坛上表示，中国商用飞机有限责任公司投资几百亿元研究生产大飞机，由于之前飞机没有卖出去但却要交增值税，这等于政府拿钱投资做大飞机，而政府又从这笔投资中收税，这是非常不协调的事情。目前国务院已经特批，对中国商飞进行退税。

部分地方也或酝酿或已出台相关政策来解决增值税留抵税款问题。

比如，为了支持雄安新区发展，河北省国税局上报河北省政府，建议对入驻新区企业增值税留抵税额予以退税。而近期公布的《山东省人民政府关于印发山东省新旧动能转换重大工程实施规划的通知》称，按照国家部署，选择部分战略性新兴产业和新旧动能转换重点行业（项目）先行先试临时性的期末留抵退税政策。

对于增值税留抵税款政策，许善达建议，可以先从存量和增量两个角度分开解决这个问题。对于存量增值税留抵税款暂且搁置，先解决增量的留抵税款，尤其是高科技重资产企业优先考虑，实行退税。

中国财政科学研究院院长刘尚希建议，对留抵税款实行有条件地退税，即对超过一定期限、数额占销售收入比重超过一定比例的留抵税款给予退税，由财税部门统筹考虑各方面条件，逐步推进。