（2021）皖1181刑初139号 张某虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：(2021)皖1181刑初139号

　　发文日期：2021-05-08

安徽省天长市人民法院刑事判决书

(2021)皖1181刑初139号

　　公诉机关：天长市人民检察院。

　　被告人：张某，男，汉族，1980年10月11日出生于河北省文安县，中专文化，务工，住河北省廊坊市文安县。因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2019年12月31日被天长市公安局取保候审，2021年3月29日被天长市人民检察院取保候审。

　　辩护人：张冬梅，安徽扬天律师事务所律师。

　　天长市人民检察院以天检刑诉[2021]83号起诉书指控被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，于2021年4月6日向本院提起公诉。本院依法适用简易程序，实行独任审判，于2021年4月21日公开开庭审理了本案。天长市人民检察院指派检察员费允勤出庭支持公诉，被告人张某、辩护人张冬梅到庭参加诉讼。本案现已审理终结。

　　天长市人民检察院指控：2016年11月至12月间，郭某、郭某1(均已判决)均化名通过互联网认识天长市××会计服务有限公司的李某(另案处理)，雇佣李某在天长市工商行政管理部门注册成立天长市××金属材料销售有限公司、天长市××金属材料销售有限公司、天长市××金属材料销售有限公司、天长市××金属贸易有限公司、天长市××金属贸易有限公司等空壳公司;并由李某为上述公司办理银行开户和相关的税收手续。2016年11月15日至12月13日，李某代上述公司从天长市国家税务局领取增值税专用发票110份，郭某在网上申领增值税专用发票70份通过邮政快递送达李某，再由郭某1到李某处拿回交给郭某。郭某等人在无真实货物交易及应税劳务关系的情况下，按照票面金额的一定比例收取开票费用，将上述增值税专用发票，为他人代开。其中：

　　2016年12月，延安市宝塔区××工贸有限公司及其法定代表人常某(均已判决)，在无真实货物交易及应税劳务关系的情况下，按照票面总金额4%的价格，通过被告人张某介绍从郭某等人处虚开增值税专用发票19份，价税合计2153790.45元，税额累计312943.92元。上述发票被延安市宝塔区××工贸有限公司及常某用于抵扣税款，导致国家税款流失312943.92元。案发后，抵扣税款已被追回。

　　2019年12月31日，被告人张某经电话通知到案，能如实供述其犯罪事实;被告人退出非法所得12.44万元。

　　指控认为：被告人张某违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人张某认罪认罚，依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条的规定，可以从宽处理。建议判处被告人张某有期徒刑二年，宣告缓刑三年，并处罚金。

　　被告人张某对公诉机关指控的犯罪事实、罪名及量刑建议没有异议，同意适用简易程序，且签字具结。

　　辩护人提出的辩护意见：对公诉机关指控的犯罪事实和罪名及量刑建议均无异议，被告人系自首，并且积极主动退赃，愿意缴纳罚金，初犯、偶犯、无犯罪前科，临时起意犯罪，社会危害性不大，自愿认罪认罚，均系可以从轻处罚情节。请求法庭对其从轻处罚，适用缓刑。

　　本院审理查明的事实与公诉机关指控的事实一致。

　　上述事实，被告人张某在开庭审理过程中亦无异议，并有证人郭某、郭某1、李某、常某等人的证言、市场管理监督部门提供的相关书证、国家税务部门提供的相关书证、金融机构提供的相关书证、扣押笔录、辨认笔录、受案登记表、立案决定书、户籍信息、到案经过情况说明、退赃情况、前科证明、刑事判决书、被告人张某的供述等证据在卷佐证，足以认定。

　　本院认为：被告人张某违反国家税收征管和发票管理规定，介绍他人虚开增值税专用发票，其行为已构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控的罪名成立。被告人张某经公安机关电话通知主动到案接受调查，视为自动投案，并如实供述犯罪事实，是自首，可以从轻处罚。被告人张某退出非法所得12.44万元，可酌情从轻处罚;自愿认罪认罚，可以从宽处理。被告人张某确有悔罪表现，适用缓刑没有再犯罪的危险，且对其所居住的社区无重大不良影响，对其可以适用缓刑。辩护人相关从轻处罚的辩护意见本院予以采纳。公诉机关量刑建议适当，本院予以支持。据此，依照《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款、第三款、第六十七条第一款、第七十二条第一款、第三款、第七十三条第二款、第三款、第五十二条、第五十三条、第六十四条之规定，判决如下：

　　一、被告人张某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，宣告缓刑三年，并处罚金人民币十八万元。

　　(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金于本判决生效后五日内缴纳)。

　　二、被告人张某退出的非法所得十二万四千四百元，依法予以没收，上缴国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向安徽省滁州市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

　　审判员　　董春慧

　　二〇二一年四月二十一日

　　书记员　　赵　鑫

　　附：相关法律条文

　　《中华人民共和国刑法》

　　第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第七十二条 对于被判处拘役、三年以下有期徒刑的犯罪分子，同时符合下列条件的，可以宣告缓刑，对其中不满十八周岁的人、怀孕的妇女和已满七十五周岁的人，应当宣告缓刑：

　　(一)犯罪情节较轻;

　　(二)有悔罪表现;

　　(三)没有再犯罪的危险;

　　(四)宣告缓刑对所居住社区没有重大不良影响。

　　宣告缓刑，可以根据犯罪情况，同时禁止犯罪分子在缓刑考验期限内从事特定活动，进入特定区域、场所，接触特定的人。

　　被宣告缓刑的犯罪分子，如果被判处附加刑，附加刑仍须执行。

　　第七十三条 拘役的缓刑考验期限为原判刑期以上一年以下，但是不能少于二个月。

　　有期徒刑的缓刑考验期限为原判刑期以上五年以下，但是不能少于一年。

　　缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第五十三条 罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。

　　由于遭遇不能抗拒的灾祸等原因缴纳确实有困难的，经人民法院裁定，可以延期缴纳、酌情减少或者免除。

　　第六十四条 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。