陕西地税局追征首例非居民企业间接转让股权税款1576万元

历时两年多的调查取证和艰难谈判，陕西省咸阳市地税局于近日成功挫败一起非居民企业利用境外空壳公司间接转让股权的避税行为，追缴非居民企业股权转让所得税税款1576万元。该案件是全省地税系统首例成功征收非居民企业间接股权转让的案件，不仅捍卫了国家税收主权，也为加强非居民企业税收管理提供了经验和借鉴。

纳税评估发现疑点

M商贸公司是咸阳商业零售行业的知名企业，在咸阳拥有两家商场和五家超市。2011年7月，该公司个人股东朱某向咸阳市地税局申报缴纳股权转让税款。朱某提供的《股权变动交易情况报告》显示，该公司于2010年12月底以6000万元的价格向HB公司（注册于香港）转让了100%的股权，并于2011年1月变更了企业名称。

因涉及金额较大，咸阳市地税局及时对该交易进行了专项评估，并在评估中发现两处疑点：一是根据企业经营情况和重估股权交易价格来看，这起股权交易价格偏低；二是企业在股权交易后迅速变更了名称，而且变更后的企业名称与香港L上市公司名称一致。

M商贸公司是否发生了二次转让？带着疑问，评估人员对香港L公司和HB公司情况进行调查，并在凤凰财经网上获取一条重要线索：香港L上市公司，于2011年5月订立收购协议，以3.48亿港元的价格全额收购H公司（注册于英属维尔京群岛）的全资子公司HA公司（注册于英属维尔京群岛），目标公司主要在咸阳经营两家百货公司与五家超市。收购价中2.54亿港元以现金支付，余额以可换股债券支付。

根据初步的调查结果，咸阳市地税局人员凭借职业敏感，意识到这起交易可能存在着间接转让境内企业股权的行为，并立即向陕西省地税局进行汇报。在省局的安排部署下，咸阳市地税局立即成立专案调查组，抽调业务骨干组成取证、执行和综合三个小组，全面深入开展调查。至此，这起股权转让交易开始正式进入反避税调查阶段。

多方调查还原真相

调查组对前期调查情况和企业的信息进行梳理，并查阅了相关涉外税收法律法规。根据《国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》（国税函〔2009〕698号），对于非居民企业间接转让股权行为，我国具有征税权。

要行使征税权，必须查清三个问题，即M商贸公司的实际控制人，H公司、HA公司和HB公司之间的关系和此次股权转让的价格。由于股权转让的双方均为境外企业，地税机关没有直接管辖权，如何从其他途径获取有力证据，成为该起案件能否取得突破的关键。

L公司是一家上市公司，按照证监会的规定，上市公司发生重大事项必须对外公告。利用这一突破口，调查组决定通过大智慧股票操作软件查询香港L上市公司公告。不出所料，调查人员通过企业发布的重大事项报告再次获取重要信息：“L公司于2011年5月收购了咸阳M商贸公司。H公司是HA公司和HB公司的控股方，其中HA公司是H公司在英属维尔京群岛以8港元注册成立的全额子公司，HB公司又是HA公司在香港以1港元注册成立的全额子公司。两公司均于2010年10月期间设立，而且自注册成立以来，除此股权收购以外，并无任何业务活动。”这些信息使调查人员进一步确认，H公司向L公司转让HA公司，实质上就是为了转让位于咸阳的M商贸公司。

举证约谈重点突破

根据调查掌握的情况，咸阳市地税局立即向M商贸公司下达了《税务约谈通知书》，了解股权转让交易的真实情况，并请其转交向H公司发出的《税务事项通知书》，要求H公司提供股权转让真实有效的合同等相关资料。

经过多方努力，H公司终于作出了回应，委托陕西某咨询公司的张某为代理人出面接受约谈。委托代理的方式加大了税务机关的约谈难度，税企双方举证不能面对面进行，而是通过代理人转达、电话、传真等方式交流，一次约谈往往要花费一个多月的时间。在长达一年多的约谈进程中，咸阳市地税局前后历经了10余次举证、约谈和政策辅导。为确保税款追缴成功，咸阳市地税局与省内外多个税务机关协作，并通过陕西省出入境管理局和边防管理站对企业实际所有人采取限制出境措施。在税务机关的强大攻势下，H公司最终承认了自己通过间接股权转让避税的事实，分批补缴了全部税款1576万元。

案例点评：获取情报是反避税成功的关键

点评人：咸阳市地税局党组书记孙向坤

随着投融资渠道的多元化，企业股权转让行为日益活跃，转让形式却日趋复杂和隐蔽。要管住股权转让税收，做好反避税这篇文章，必须有“互联网 大数据”的时代思维，敬业扎实的专业团队和内外协作、上下联动的工作机制。

在股权转让税收管理中，税务机关面临的首要问题就是信息获取难，工作被动。本案中，税务人员通过凤凰财经网和“大智慧”软件发现并印证企业股权交易信息疑点是案件突破的关键。受此启发，税务机关应以数据管税为抓手，引入“互联网 ”思维，做好互联网涉税情报处理平台和第三方涉税信息交换平台的研发工作，通过对新闻媒体、重点企业和政府职能部门等渠道的涉税信息进行抓取、采集和印证，来破解股权转让税收无从核查的征管难题。

非居民企业间接股权转让往往具有专业性、多样性、复杂性和隐蔽性的特点，避税方案更是经过了精心设计和层层伪装，这就要求税务机关必须具备工作敬业、技术过硬的专业团队和联动协作的工作机制。本案中，省、市两级地税机关及时建立了政策指导、部门协作和问题反馈机制，整合有关情报抓取、数据分析、风险管理、纳税评估等方面的优势力量，变“单一作战”为“团队运作”，成为破解案件的基本保证。