不动产经营租赁服务纳税人预缴税款及代开发票操作指引(纳税人适用)

不动产经营租赁服务纳税人预缴税款及代开发票操作指引(纳税人适用)

    本指引适用提供不动产经营租赁服务，且不动产所在地在深圳市内的纳税人。

增值税一般纳税人

类型一：增值税一般纳税人提供不动产经营租赁服务

深圳市外一般纳税人提供不动产经营租赁服务且不动产所在地在深圳市内的，需在不动产所在地主管国税机关预缴税款。深圳市内一般纳税人提供不动产经营租赁服务且不动产所在地在深圳市内的，无需预缴税款。一般纳税人应自行开具增值税发票，不得申请代开增值税发票。

深圳市外一般纳税人能提供《外出经营活动税收管理证明》的，按照本指引类型五步骤一的流程办理报验登记。

深圳市外一般纳税人无法提供《外出经营活动税收管理证明》的，按照本指引类型六步骤一的流程办理临时税务登记。

小规模纳税人

一、单位和个体工商户出租不动产（不含个体工商户出租住房），按照5%的征收率计算应纳税额。应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×5%

个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。应预缴税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

纳税人应确认清楚适用上述何种情况后，选择对应的征收率，在主管国税机关办理代开发票。

二、其他个人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。 

类型二：深圳市小规模纳税人（不含其它个人）提供不动产经营租赁服务且不动产所在地在深圳市内，需代开增值税专用发票的

步骤一：登陆深圳市国家税务局网站——网上代开发票录入模块——打印代开增值税专用发票缴纳税款申报单

步骤二：各区分局办税服务厅——代开发票岗或自助终端——代开增值税专用发票

代开增值税专用发票所需资料：

1、《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》

2、税务登记证副本或“一照一码”营业执照副本；依法不需要办理税务登记的单位报送组织机构代码证

3、经办人身份证明原件及复印件

（表格和复印件需加盖公章，原件查验后退回）

类型三：深圳市小规模纳税人（不含其它个人）在本市提供不动产经营租赁服务且不动产所在地在深圳市内，季度销售额累计九万元以上（不含本数）需代开增值税普通发票的

步骤一：登陆深圳市国家税务局网站——网上代开发票录入模块——打印代开增值税普通发票缴纳税款申报单

步骤二：不动产所在地主管国税机关——代开发票岗或自助终端——代开增值税普通发票

代开增值税普通发票所需资料：

1、《代开增值税普通发票缴纳税款申报单》

2、已办理税务登记的纳税人提供税务登记证副本或“一照一码”营业执照副本；依法不需要办理税务登记的单位报送组织机构代码证

3、经办人身份证明原件及复印件

4、每日申请代开增值税普通发票金额（价税合计）累计超过10万元的，提供购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明及复印件

（表格和复印件需加盖公章，原件查验后退回）

类型四：深圳市小规模纳税人（不含其它个人）在本市提供不动产经营租赁服务且不动产所在地在深圳市内，季度销售额累计九万元以下（含本数，下同）需代开增值税普通发票的

步骤一：登陆深圳市国家税务局网站——网上代开发票录入模块——打印代开增值税普通发票缴纳税款申报单

 步骤二：各区分局办税服务厅——代开发票岗或自助终端——代开增值税普通发票

代开增值税普通发票所需资料：

1、《代开增值税普通发票缴纳税款申报单》

2、已办理税务登记的纳税人提供税务登记证副本或“一照一码”营业执照副本；依法不需要办理税务登记的单位报送组织机构代码证

3、经办人身份证明原件及复印件

（表格和复印件需加盖公章，原件查验后退回）

类型五：深圳市外小规模纳税人在深圳市内提供不动产经营租赁服务且不动产所在地在深圳市内（持有《外出经营活动税收管理证明》）

深圳市外小规模纳税人在深圳市内提供不动产经营租赁服务，能提供《外出经营活动税收管理证明》的，在不动产所在地主管国税机关办理报验登记。

步骤一：办理报验登记

不动产所在地主管国税机关——文书受理岗——报验登记

报验登记所需资料：

1、《外出经营活动税收管理证明》

2、税务登记证副本或“一照一码”营业执照副本原件

3、外出经营合同原件及复印件

（复印件需加盖公章，原件查验后退回）