融资性售后回租业务纳税申报

报表填写

１．企业以取得的全部价款和价外费用（不含本金）全额开具增值税专用发票，则

增值税发票开票金额＝５００００÷（１＋６％）＝４７１６９．８１元，税额＝４７１６９．８１×６％＝２８３０．１９元。

填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第５行“６％税率”中的第１列“开具增值税专用发票销售额”和第２列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”栏次。

２．Ｂ公司向银行支付借款利息２万元，依照银行开具的普通发票上的金额进行差额征税扣除，填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（三）第３行“６％税率的项目（不含金融商品转让）”中的第３列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期发生额”栏次。依照此表格的逻辑关系，计算出“本期实际扣除金额”，并填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第５行“６％税率”中的第１２列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

３．计算扣除后的含税销售额和应纳税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第５行“６％税率”中的第１３列“扣除后含税销售额”和第１４列“扣除后销项税额”。

含税销售额＝（５００００－２００００）＝３００００元

销项税额＝３００００÷（１＋６％）×６％＝１６９８．１１元。

例4 融资性售后回租不符合差额征税政策

Ａ公司与Ｂ公司于２０１６年５月签订了一个融资性售后回租业务合同，合同约定Ａ公司将价值１２００万元的标的物出售给Ｂ公司，Ｂ公司将该标的物回租给Ａ公司，租期５年，每月固定收取租金２５万元，其中本金２０万元，利息及价外费用５万元。Ｂ公司购买标的物支付给Ａ公司的１２００万元是向银行借款取得，借款期限为５年，每月需向银行支付借款利息２万元。Ｂ公司为增值税一般纳税人且不符合差额征税条件。

该案例中，Ｂ公司不符合差额征税条件，因此不可以扣除对外支付银行贷款利息，但可以对取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具增值税专用发票。

报表填写

企业以取得的全部价款和价外费用（不含本金）全额开具增值税专用发票，则

增值税发票开票金额＝５００００÷（１＋６％）＝４７１６９．８１元，税额＝４７１６９．８１×６％＝２８３０．１９元。

填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第５行“６％税率”中的第１列“开具增值税专用发票销售额”和第２列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”栏次。