|
当公司给客户送大闸蟹、月饼，亦或是公司给员工发放大闸蟹时，财务人员开始头大了。在现在这样敏感的时期，账到底应该怎么做？比如，可否作为公司福利费进行处理？可以抵扣进项吗？个税上又如何处理？哈哈。。。下面，我尝试讲讲哈！ 一、买来时
情形1：正常购买大闸蟹（专卖店、菜场、超市） 借：库存商品-大闸蟹 贷：现金/银行存款
情形2：酒店购买但开其他或开会议费、培训费（再次声明这么做是不对的！本平台谴责！） 借：管理费用-办公用品/清洁用品/会议费/培训费 贷：现金/银行存款
情形3：酒店购买提供餐饮费用定额发票 借：管理费用-福利费 贷：银行存款
情形4：单位有食堂的话通过外包的食堂采购大闸蟹（再次声明这么做是不对的！本平台谴责！） 借：管理费用-福利费等 贷：银行存款
情形5：以物换物 案例：A公司以账面价值为9000元、公允价值为10000元的苹果，换B公司账面价值为11000元、公允价值为10000元的大闸蟹，A公司支付运费300元，B公司支付运费200元。AB两公司均未对存货计提跌价准备，增值税率均为17%。假设A公司和B公司的换入大闸蟹和苹果均非其生产经营所用。
分析：由于双方交易不具有商业实质，因此，此项非货币性资产交换应以换出资产的账面价值为基础计量换入资产的账面价值，且甲乙公司均不确认非货币性交易损益。
借：原材料-大闸蟹 9300 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 贷：原材料-苹果 9000 应交税金-应交增值税（销项税额） 1700 银行存款 300
B公司： 借：原材料-苹果 11200 应交税金-应交增值税（进项税额） 1700 贷：原材料-大闸蟹 11000 应交税金-应交增值税（销项税额） 1700 银行存款 200
情形6：货物换劳务 案例：假如：A传媒公司2014年8月与B大闸蟹企业协议，A为大闸蟹公司免费刊登价值10万，电视广告，B大闸蟹企业免费为甲提供价值10万大闸蟹。双方都为增值税一般纳税人，A税率为6%，B企业税率为17%。双方互开专用发票，以上价格为不含税价格。
A公司： 借：应收账款–B公司 106000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税(销项税额) 6000 借：库存商品 100000 应交税费-应交增值税(进项税额) 6000 贷：应付账款–B公司 106000 借：应付账款–B公司 106000 贷：应收账款–B公司 106000
情形7：外单位送的 借：库存商品-大闸蟹 贷：营业外收入
情形8：有业务往来的关系单位通过修改合同价款给你送大闸蟹（违法！本平台谴责）
不用做账！
税务处理： 若确定不是用于销售，生产用，用于不得抵扣进项的税额，对方开具专票也不能抵扣。
二、送出时
情形1：送客户等非企业内部人员 当购入大闸蟹时： 借;库存商品 贷:现金/银行存款
借：管理费用—业务招待费 贷：库存商品 或直接 借：管理费用—业务招待费 贷：现金/银行存款
借：管理费用 贷：应交税费—个人所得税
税务处理： A：对于赠送给非本单位人员的大闸蟹，根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）的规定
B:据50号公告，企业向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，取得该项所得的个人应依法缴纳个人所得税，税款由赠送礼品的企业代扣代缴：1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。
C:如果作为礼品赠送非本单位人员，则应该计入“业务招待费”，在年度汇算清缴时，按发生额的60%且不超过本年度销售（营业）收入的0.5%内据实扣除。
情形2：送员工（在职、离退休职工） 当购买大闸蟹时——一种情况：
借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：现金/银行存款
发放大闸蟹： 借：管理费用/成本等相关科目 贷：应付职工薪酬—非货币性福利
当购买大闸蟹时——另一种情况： 借：库存商品 贷：现金/银行存款
发放大闸蟹： 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：库存商品 同时：
借：管理费用/成本等相关科目 贷：应付职工薪酬—非货币性福利
计算个人所得税： 借：其他应收款 贷：应交税费-应交个人所得税
企业外购商品发放给职工作为福利，在增值税方面属于不得抵扣进项税的情形，应当将转出的增值税进项税额计入成本费用。
企业发放给职工的节日福利算是受雇取得的实物，企业发放节日福利给本企业职工，应按职工获得非货币性福利（节日福利）的金额并入发放当月职工个人的“工资薪金”所得中计算扣缴个人所得税。
除账务处理按会计准则外，为本平台原创。 |
相关阅读
版权声明：
出于传递更多信息之目的，本网除原创、整理之外所转载的内容，其相关阐述及结论并不代表本网观点、立场，政策法规来源以官方发布为准，政策法规引用及实务操作执行所产生的法律风险与本网无关！所有转载内容均注明来源和作者，如对转载、署名等有异议的媒体或个人可与本网（sfd2008@qq.com）联系，我们将在核实后及时进行相应处理。
最新内容
热点内容
