大企业如何做好税收管理？且听大庆油田高级会计师如何说......

（六）税务外包市场发展方面

此外，我国的税务外包市场发展也不是很成熟，再加之税务管理的属地化特点，大型特别是代理经验丰富、质量管控完善的大型税务师事务所并没有几家，大型企业尤其是一些特大型企业无法将税务工作进行外包，只能自己培养人才自行解决自身问题。从税务师事务所的角度来讲，税务外包虽然前景很诱人，但由于大企业机构分布广，税务代理人员分布广和成本高，质量管控不容易导致的风险高，事务所不愿意发展此项业务，此外，事务所还要面临代理人才被企业挖走的人才流失风险。

（七）大企业与税务机关沟通方面

我国的大企业，不管是中央级的还是地方级的，在与税务机关沟通上相比其他民营或者外资企业还是存在一定优势的，这些大企业通常都是当地的纳税大户，长期在当地的经营发展，与当地税务机关有着很多的联系。但是，大部分企业沟通的目标还停留在让税务机关给予纳税业务办事便利上，或者尽量不要来企业进行检查方面。如何与税务机关在税收政策完善方面的沟通、税收政策争取方面这些能给大企业带来巨大税收利益的高层次的沟通，还需要进一步提升。

（八）税务信息系统建立方面

伴随着我国的改革开放，也伴随着我国会计准则体系的发展，我国财务电算化一直在与时俱进的发展着，目前已经发展成包括会计核算功能在内的企业大型管理信息化系统，不管是国内的用友和金蝶财务软件公司，还是国外的SAP公司、甲骨文公司等大型数据应用系统开发公司，在会计核算信息技术上已经基本成熟和稳定了。但是与会计核算信息化系统发展来比，很少有大企业能够建立比较完善和成熟的税务信息化系统，或者只是开发了某个税种的管理系统或是某个税种数据统计模块而已；更有甚者，一点税务信息化的想法都没有。这些既有企业方面的原因，也有数据信息系统开发商的原因，还有税法经常调整的原因。可以说，大企业税务信息化还有一段很长的路要走，早建成早受益，晚建成晚受益。

（一）提高对税收管理工作的重视程度

首先，大企业应提升对税务管理工作的重视程度。一是提升现有税务管理岗位的职能层级，改变过去仅在财务部门设立税务科或税务岗的模式，在组织上给予做好税收管理工作的保障，增强税务管理工作对公司重大生产经营活动的决策支持能力。二是应将包括税收政策研究和争取、税收筹划和税收分析等在内的高级管理工作作为企业进行重大生产经营决策一项重要内容，增强在重大生产经营决策阶段、运营阶段和转让或退出阶段税务研判等管理工作的参与力度，向税收管理尤其是高端税收管理要效益。大企业税收管理工作的好否也是衡量大企业管理水平的一项重要指标，它是大企业竞争力强弱与否的表现指标之一。

（二）建立科学的大企业税务管理人员任职和业务技能提升机制

考虑税收管理工作的特点，对于大企业税收管理人员应建立一套不同于企业技术岗或管理岗的人员任职机制。比如税务管理岗位的普通岗位人员如纳税申报人员，应是由对企业业务和商业模式熟悉、对会计核算熟悉、对税收政策熟悉和对计算机信息和网络系统操作熟悉的“四熟人员”来担当；对于中级税务管理岗位的人员除了要对上述四个方面熟悉外还具备与企业内部其他各部门沟通能力、税企关系沟通能力和纳税分析方法和报告能力；对于高级管理人员还要求有企业战略发展思维、国际税务管理视野、税务数据库和信息化系统的规划能力，如果涉外工作比较多还要求具备一定的外语能力。

（三）充分利用税务外包等专业外部力量为大企业服务

我国税务外包的专业力量包括税务师事务所、会计师事务所、律师事务所，但最主要的还是要算税务师事务所。经过三十多年的发展，我国的税务师事务所已经有近6000家的规模了，税收代理服务水平和能力都有了很大的提升，能够帮助大企业代为办理包括纳税申报、纳税风险诊断评估、纳税争议协调、纳税政策争取、纳税规划和纳税政策环境调查的大部分工作。在目前企业自身税务管理工作组织还不是很完善和税务岗人员缺乏的情况下，将税务管理工作的一部分进行外包，也是一个好办法，即可借外部专业力量分担一部分工作，也可在一定程度上降低企业的纳税风险，还可以让企业目前的税务管理岗位人员分出一部分时间进行企业更高层次的税务管理工作。

（四）提高与税务机关的沟通层次

改变过去沟通目标还停留在让税务机关给予纳税业务办事便利上，或者尽量不要来企业进行检查方面，应将沟通层次再向上提升一个层级，包括和税务机关建立定期的访问交流机制，让企业了解到最新的税收政策和执行口径，也让税务机关了解到企业的业务和运行机制，增强彼此的相互了解。然后在此基础上，通过双方建立课题，深入研究税收政策，结合企业实际情况，如有能降低企业税负的税收政策企业没有享受到的进行调整；如果有企业自己的特殊情况，政策规定不是很明确，可以建议税务机关根据上位法的立法精神和原则给予企业执行上的一些变通和照顾；如果企业确实有特殊情况，比如特殊行业或历史遗留事项，还可以通过税企双方的努力，形成调研报告向制定政策的财政部和税务总局申请单独的税收政策。

（五）建立符合企业需要的税务管理信息化系统

正如前文提到的，税务管理是一项建立在企业业务和会计核算基础之上的后端管理工作，在建立方式上一是可以考虑在业务和会计核算系统之上嫁接建立税务管理信息系统，二是单独建立税务管理信息化系统。但不管那种方式，工程都是比较巨大的。因此建议可以采取分模块分期开发的方式建立。如建立法规库和查询模块、纳税申报数据采集和统计分析模块、企业所得税汇算清缴模块、发票管理模块、税务岗位人员学习模块和税务档案电子数据管理模块等。大企业应该选择适合企业实际情况的开发模式建立自己的税务管理信息系统。

综上，当大企业把税务管理工作重视起来、税务工作组织和人员组建起来、外部专业力量利用起来、税务机关沟通通畅起来和税务管理信息系统建立起来以后，大企业的税务管理工作一定会提升到一个新层次新水平。

参考文献：

[1] 马凤忠.加强大企业税收风险管理的几点思考[J].中国税务，2011（11）.

[2] 廖建生.解读大企业税收管理与服务[J].中国税务，2009（5）：42.

作者：孙家胜   作者单位：大庆油田有限责任公司财务部