增值税会计核算科目调整【实例】

上市公司 002523 天桥起重日前发布《株洲天桥起重机股份有限公司关于根据财政部<增值税会计处理规定>调整会计科目的公告》。

1、会计科目调整原因

根据财政部于2016年12月3日颁发的《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）的规定，全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

2、调整前采用的会计科目

企业经营活动发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税在“管理费用”核算，在利润表中“管理费用”列示。消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加在“营业税金及附加”核算，在利润表中“营业税金及附加”列示。

3、调整后采用的会计科目

根据《增值税会计处理规定》（财会〔2016〕22 号）规定，利润表中的“营业税金及附加”科目调整为“税金及附加”项目，将自2016年5月1日起企业经营活动发生的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税从“管理费用”项目重分类至“税金及附加”项目，2016年5月1日之前发生的税费不予调整。比较数据不予调整。