结算100万，实际付款90万，请问应该如何开具发票

　　案例：A公司是一家商贸企业，向B公司提供切割片，双方的结算方式是先供货后结算。2021年9月份双方结算货款100万元，并签署了结算单，尚未开具发票。A公司在实际使用该批切割片的过程中发现，该批切割片不耐用，存在质量问题。双方协商的结果是，A公司向B公司按90万元支付货款。问题是：B公司按100万元还是90万元开具发票?

　　案例分析：

　　1、B公司能否将少付的10万元货款作为商业折扣，和货款在同一张发票上开具?根据国税发[1993]154号，纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。如此操作，B公司只需要按照90万元交纳增值税。想法挺好，但问题是B公司真的是以折扣方式销售货物吗?商业折扣的概念是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格让渡。案例中A公司少付B公司10万元，实际上是A公司对B公司做出的处罚，并非是B公司为了促进销售而给与的价格让渡。因此，不能采取销售折扣的方式开具发票。

　　2、B公司能否直接按照实际收款90万元开具发票?税总货便函〔2017〕127号规定，发票的开具应该项目齐全，与实际交易相符。实际交易金额不等于收款金额，实际交易金额在双方签订货款结算时就已经确定了，因此，发票只能按照100万元开具。

　　针对购买方A公司，收到100万元的发票，作为切割片的采购成本入账。实际付款时只付90万元，其余10万元应该确认为营业外收入或者其他收益入账。

　　针对销售方B公司，应该按照100万元确认销售收入，交纳税款，无法收回的10万元作为营业外支出入账。