应用模型：增强药企税收风险应对指向性

江苏省连云港市国税局运用自行开发的医药行业税收管理和服务模型，实现对医药制造企业13项关键数据指标的自动提取和自动计算，从而准确地应对该行业的税收风险。

近日，江苏省连云港市国税局开发并试点应用了医药行业税收管理和服务模型，取得了良好效果。截至目前，该局已运用此模型对5户大型医药企业进行了税收风险分析应对，共补征税款、滞纳金1300多万元，核减企业所得税汇算清缴退税1200万元。

瞄准问题创新行业征管方式

“这是我们局在大企业管理方面的创新尝试。”连云港市国税局大企业税收管理处负责人说。

据介绍，连云港市近年来医药制造业发展迅速，目前已经形成以生物化学药、中成药制造为主体，以医药包装材料和医药器械为辅的大医药产业格局。去年全市药品销售收入达到230亿元左右，占到江苏省医药制造业销售收入总额的1/4以上。因为规模大，产业链丰富，医药制造已经成为连云港市的支柱行业和重点税源。

不过，这个行业在拉动经济，贡献税收的同时，在关联交易、股权转让、所得税税前扣除、研发费用加计扣除等方面也存在诸多问题。税务机关依靠传统的手工管理方式，已经无法有效应对医药制造行业的税收管理风险，也不能满足该行业的纳税服务需要。

在这种情况下，连云港市国税局近日自主研发了医药行业税收管理和服务模型，利用该模型开展该行业的税收管理。

据负责该模型研发的税务人员小徐介绍，这个模型由6个主要功能模块构成，分别为信息采集、综合分析、管理服务、综合评价、专项服务以及维系维护。其中前4个功能模块比较常用，具有“对企业导入信息数据自动比对和税收风险分析计算”的特点，能够快速查出企业的涉税风险疑点。各功能模块的相互关系见医药行业税收管理模型操作流程示意图。

建模的关键是企业信息采集

连云港市国税局大企业税收管理处负责情报采集工作的税务人员小赵指出，掌握足够的企业信息，是管理企业税收的前提。建立医药行业税收管理和服务模型，一个关键环节就是采集企业信息。

“通过建模找点，研发人员已使医药行业税收管理和服务模型承担起医药制造企业数据信息仓库的职能。”小赵说。据介绍，利用该模型，连云港市国税局已先后完成辖区内医药企业的产品价格、关联交易、不征税收入、大额营销费用、研发费用以及高新技术资格等信息采集，同时通过匹配江苏省国税局开发的数据情报综合管理平台，采集到了来自市财政、商务、外管等政府部门的第三方信息，其中包括财政补贴收入、股权变更、对外支付等重要内容。

截至目前，连云港市国税局已利用该模型采集到全市17户医药大企业最近5个年度的基本经营信息、税收申报信息、财务信息以及重大事项信息等信息，通过征管信息系统CTAIS2.0 、上市公司公开信息数据查询系统、BVD数据库等途径采集到了全省、全国乃至全球医药行业的盈利能力、费用控制、纳税能力等8大类共120个重要数据指标。

行业税收风险应对高效精准

这些数据指标，为精准分析和应对企业税收风险提供了重要保证。

“医药行业税收管理和服务模型上线后，我们只要将医药制造企业的数据信息导入模型，模型就会自动提取对应企业的偿债能力、费用控制能力、盈利能力、纳税能力以及流动比率、资产负债率、存货周转率、营业利润率、息税前完全成本加成率等13项数据指标，并自动计算出风险指标。”连云港市国税局医药企业风险应对团队成员小李说。据透露，截至目前，小李和同事已利用该模型快速发现4户医药企业存在营业利润率、息税前完全成本加成率偏离度大等高风险指标，增强了风险应对的指向性。

谈及模型的应用效果，该局大企业税收管理处税务人员小周列举了一个税收风险应对案例。在对某医药制造企业进行税收分析前，小周先应用模型的信息采集模块，导入该企业2012年度的基础信息、经营信息和重大事项信息。然后点击模型的综合分析模块，风险结构分析指标中很快就出现5个行业最高风险指标，涉及企业的偿债能力、盈利能力等。同时财务指标分析显示，该企业的营业费用率达51.9%，为行业最高值，息税前完全成本加成率则为行业倒数第二位，所得税贡献率为行业最低。综合相关风险指标，小周和同事对该企业开展审计调查，结果发现该企业虚列研发费、会务费等4000余万元，需补缴所得税689.98万元，滞纳金1.03万元。根据审查结果，小周和同事通过模型综合评价模块对该企业提出了管理建议，并建立了企业健康档案，定期进行跟踪管理。

“该模型也支持人机结合综合分析，形成有效的管理策略。”该局医药企业风险应对团队人员说。据介绍，该团队已根据模型的风险预警指标提示，对17户医药企业开展了综合分析，通过分析发现5户企业存在研发费加计扣除不符合政策规定、大额费用列支不实等问题。这些企业目前均已采取修正措施。