辽宁省税务局口径汇总

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　　【辽宁税务】关于合伙型私募股权基金投资收益税金缴纳问题 留言时间：2020-11-17

　　https://12366.chinata×.gov.cn/nsz×/onlinemessage/detail?id=805e0c3a097842038b670d3d0ceb4a46

　　某基金管理公司A，合伙型私募股权投资基金出资人B，项目投资上市后经二级市场交易退出，经合理计算，出资人B的应纳税所得额为1500万，根据财税2019年8号文，个人所得税按20%缴纳，另根据合伙协议约定，基金管理人应分得出资人B的投资收益的20%作为业绩报酬，请问出资人B应交个税是多少，税后收益又是多少;另外，基金管理人A应分得多少收益?

　　以下两种回答，请问哪种是合规的，或者都不合规，合规的应该是怎样的?：

　　一、出资人B税后收益=出资人B的应纳税所得额×(1-所得税率)×出资人应分得的比例=1500×(1-20%)×80%=1500×0.8×0.8=960(万)

　　基金管理人A收益=出资人B的应纳税所得额×(1-所得税率)×管理人应分得的比例=1500×(1-20%)×20%=1500×0.8×0.2=240(万)

　　(这里管理人分得的20%，企业层面还要再次交税，涉及多次上税问题)

　　二、出资人B税后收益=出资人B的应纳税所得额×出资人应分得的比例×(1-所得税率) =1500 ×80%×(1-20%)=1500×0.8×0.8=960(万)

　　基金管理人A收益=出资人B的应纳税所得额×管理人应分得的比例=1500×20%=1500×0.2=300(万)

　　管理人因为是机构，缴纳企业所得税。

　　(第二种方案和财税2019年8号文件是否相符)

　　【2020年5月热点】公司是教育机构，给员工的子女免费上课，是否要核定一个价格给员工申报个人所得税?发布日期：2020-05-14

　　来源：厦门税务http://×iamen.chinata×.gov.cn/×mswcms/content/S17671.html

　　问题：公司是教育机构，给员工的子女免费上课，是否要核定一个价格给员工申报个人所得税?

　　答案：《个人所得税法》及其实施条例规定，个人取得工资、薪金所得应当缴纳个人所得税。工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益;所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。该教育机构免费给员工子女上课，属于员工取得了与任职或受雇相关的所得，因此，该教育机构需要按照市场价格核定应纳税所得额并入员工的正常工资薪金所得，扣缴申报员工的个人所得税。

　　辽宁

　　辽宁省税务局

　　您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

　　根据《财政部 税务总局 发展改革委 证监会关于创业投资企业个人合伙人所得税政策问题的通知》(财税[2019]8号)的规定：“一、创投企业可以选择按单一投资基金核算或者按创投企业年度所得整体核算两种方式之一，对其个人合伙人来源于创投企业的所得计算个人所得税应纳税额。

　　本通知所称创投企业，是指符合《创业投资企业管理暂行办法》(发展改革委等10部门令第39号)或者《私募投资基金监督管理暂行办法》(证监会令第105号)关于创业投资企业(基金)的有关规定，并按照上述规定完成备案且规范运作的合伙制创业投资企业(基金)。

　　二、创投企业选择按单一投资基金核算的，其个人合伙人从该基金应分得的股权转让所得和股息红利所得，按照20%税率计算缴纳个人所得税。

　　创投企业选择按年度所得整体核算的，其个人合伙人应从创投企业取得的所得，按照‘经营所得’项目、5%-35%的超额累进税率计算缴纳个人所得税。

　　三、单一投资基金核算，是指单一投资基金(包括不以基金名义设立的创投企业)在一个纳税年度内从不同创业投资项目取得的股权转让所得和股息红利所得按下述方法分别核算纳税：

　　(一)股权转让所得。单个投资项目的股权转让所得，按年度股权转让收入扣除对应股权原值和转让环节合理费用后的余额计算，股权原值和转让环节合理费用的确定方法，参照股权转让所得个人所得税有关政策规定执行;单一投资基金的股权转让所得，按一个纳税年度内不同投资项目的所得和损失相互抵减后的余额计算，余额大于或等于零的，即确认为该基金的年度股权转让所得;余额小于零的，该基金年度股权转让所得按零计算且不能跨年结转。

　　个人合伙人按照其应从基金年度股权转让所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业在次年3月31日前代扣代缴个人所得税。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其应从基金年度股权转让所得中分得的份额后再计算其应纳税额，当期不足抵扣的，不得向以后年度结转。

　　(二)股息红利所得。单一投资基金的股息红利所得，以其来源于所投资项目分配的股息、红利收入以及其他固定收益类证券等收入的全额计算。

　　个人合伙人按照其应从基金股息红利所得中分得的份额计算其应纳税额，并由创投企业按次代扣代缴个人所得税。

　　(三)除前述可以扣除的成本、费用之外，单一投资基金发生的包括投资基金管理人的管理费和业绩报酬在内的其他支出，不得在核算时扣除。

　　本条规定的单一投资基金核算方法仅适用于计算创投企业个人合伙人的应纳税额。

　　四、创投企业年度所得整体核算，是指将创投企业以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后，计算应分配给个人合伙人的所得。如符合《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》(财税[2018]55号)规定条件的，创投企业个人合伙人可以按照被转让项目对应投资额的70%抵扣其可以从创投企业应分得的经营所得后再计算其应纳税额。年度核算亏损的，准予按有关规定向以后年度结转。

　　按照‘经营所得’项目计税的个人合伙人，没有综合所得的，可依法减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及国务院确定的其他扣除。从多处取得经营所得的，应汇总计算个人所得税，只减除一次上述费用和扣除。

　　【辽宁税务】私募基金管理人收到管理费增值税缴税问题 留言时间：2021-03-10

　　https://12366.chinata×.gov.cn/nsz×/onlinemessage/detail?id=eaf66f79345d4820ad712f41a69214db

　　老师您好，请问私募基金管理人收到管理费收入是否可以按3%简易计税

　　辽宁省税务局

　　您好!您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

　　根据《财政部 税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税[2017]56号)的规定：“一、资管产品管理人(以下称管理人)运营资管产品过程中发生的增值税应税行为(以下称资管产品运营业务)，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。

　　资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

　　资管产品，包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。

　　财政部和税务总局规定的其他资管产品管理人及资管产品。”

　　根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)的规定：“第一条 在中华人民共和国境内(以下称境内)销售服务、无形资产或者不动产(以下称应税行为)的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　个人，是指个体工商户和其他个人。”

　　锦州地税 问：公司组织员工旅游，旅游费发票能否在所得税前扣除(发布日期：2016-08-01) 2016.8.1

　　答：职工旅游是减轻职工工作压力，为企业生产提供动力，所以属于与经营有关的支出，可以作为职工福利费税前扣除。依据(财税[2004]11号)近来，部分地区财税部门来函反映，一些企业和单位通过组织免费培训班、研讨会、工作考察等形式奖励营销业绩突出人员的现象比较普遍，要求国家对此类奖励如何征收个人所得税政策问题予以进一步明确。经研究，现就企业和单位以免费培训班、研讨会、工作考察等形式提供个人营销业绩奖励有关个人所得税政策明确如下：　按照我国现行个人所得税法律法规有关规定，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励(包括实物、有价证券等)，应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当期的工资薪金合并，按照“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。