|
增值税税负率是反映增值税一般纳税人增值税负担水平的一个重要指标。
税负率=应纳税额÷应税销售额＝｛［年度销项税额合计+免抵退货物销售额×应税货物适用税率-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）］/［年度应税货物或劳务销售额+免抵退货物销售额］｝
一、总体思路
某时期增值税“税负率”= 当期的“应纳税额” ÷ 当期的“应税销售额”。
二、计算方法
（一）内销企业：
某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数。
内销企业税负率的计算公式
某时期增值税“税负率”=当期各月“应纳税额”累计数÷当期 “应税销售额” 累计数。
1、月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。
2、月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额 +按简易征收办法征税货物销售额。
附：某时期增值税“税负率”
=当期各月应纳税额合计累计数÷当期“应税销售额”累计数；
={当期各月[销项税额 -（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额] 累计数+当期简易征收办法应纳税额 累计数 -当期应纳税额减征额累计数}÷当期 “应税销售额”累计数；
={当期[销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额] + 当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。
注：上面[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额≥0（无负数，负数实为期末留抵税额），即与《申报表》中“按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。
（二）“免抵退税”企业：
某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”累计数={当期各月[ “销项税额”-（ “进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。
“免抵退税”企业的税负率的计算公式
某时期增值税“税负率”=当期“各月应纳税额累计数”÷当期“应税销售额”
累计数={当期各月[“销项税额”-（“进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”]累计数+当期“简易征收办法应纳税额” 累计数 -当期“应纳税额减征额”累计数}÷当期“应税销售额” 累计数。
1、月“销项税额”=每月《增值税纳税申报表》（按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额） ×适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+“虚拟销项税额”即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额 ×适用税率。
2、月“进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额（不剔除征退税率差部分进项税额）+“虚拟进项税额”即每月进（来）料加工料件金额×适用税率。
3、月“进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额） - 每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（ 即征退税率差部分进项税额）。
4、月“上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额 - 每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。
5、“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额 +免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。
2012年一般纳税人增值税税负率参考表
|
行业代码
|
行业名称
|
一般纳税人
增值税税负率
|
|
01
|
农业
|
1.90
|
|
02
|
林业
|
1.09
|
|
03
|
畜牧业
|
14.80
|
|
04
|
渔业
|
0.28
|
|
05
|
农、林、牧、渔服务业
|
0.15
|
|
07
|
石油和天然气开采业
|
3.90
|
|
08
|
黑色金属矿采选业
|
3.03
|
|
10
|
非金属矿采选业
|
1.00
|
|
13
|
农副食品加工业
|
0.33
|
|
14
|
食品制造业
|
4.74
|
|
15
|
饮料制造业
|
2.92
|
|
16
|
烟草制品业
|
11.14
|
|
17
|
纺织业
|
1.48
|
|
18
|
纺织服装、鞋、帽制造业
|
3.90
|
|
19
|
皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业
|
2.69
|
|
20
|
木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业
|
2.59
|
|
21
|
家具制造业
|
2.27
|
|
22
|
造纸及纸制品业
|
2.14
|
|
23
|
印刷业和记录媒介的复制
|
2.95
|
|
24
|
文教体育用品制造业
|
1.82
|
|
25
|
石油加工、炼焦及核燃料加工业
|
1.54
|
|
26
|
化学原料及化学制品制造业
|
2.31
|
|
27
|
医药制造业
|
6.22
|
|
28
|
化学纤维制造业
|
1.79
|
|
29
|
橡胶制品业
|
2.80
|
|
30
|
塑料制品业
|
2.32
|
|
31
|
非金属矿物制品业
|
3.88
|
|
32
|
黑色金属冶炼及压延加工业
|
0.46
|
|
33
|
有色金属冶炼及压延加工业
|
0.44
|
|
34
|
金属制品业
|
1.16
|
|
35
|
通用设备制造业
|
2.84
|
|
36
|
专用设备制造业
|
3.10
|
|
37
|
交通运输设备制造业
|
2.85
|
|
39
|
电气机械及器材制造业
|
2.22
|
|
40
|
通信设备、计算机及其他电子设备制造业
|
1.70
|
|
41
|
仪器仪表及文化、办公用机械制造业
|
3.49
|
|
42
|
工艺品及其他制造业
|
2.95
|
|
43
|
废弃资源和废旧材料回收加工业
|
0.65
|
|
44
|
电力、热力的生产和供应业
|
3.24
|
|
45
|
燃气生产和供应业
|
1.43
|
|
46
|
水的生产和供应业
|
5.45
|
|
47
|
房屋和土木工程建筑业
|
4.69
|
|
48
|
建筑安装业
|
9.35
|
|
49
|
建筑装饰业
|
2.82
|
|
50
|
其他建筑业
|
2.08
|
|
51
|
铁路运输业
|
0.29
|
|
52
|
道路运输业
|
3.37
|
|
53
|
城市公共交通业
|
0.00
|
|
55
|
航空运输业
|
6.22
|
|
57
|
装卸搬运和其他运输服务业
|
0.67
|
|
58
|
仓储业
|
0.32
|
|
59
|
邮政业
|
3.64
|
|
60
|
电信和其他信息传输服务业
|
1.25
|
|
61
|
计算机服务业
|
2.52
|
|
62
|
软件业
|
11.36
|
|
63
|
批发业
|
0.65
|
|
65
|
零售业
|
1.27
|
|
66
|
住宿业
|
2.43
|
|
67
|
餐饮业
|
6.72
|
|
68
|
银行业
|
1.17
|
|
71
|
其他金融活动
|
0.04
|
|
72
|
房地产业
|
0.29
|
|
73
|
租赁业
|
0.43
|
|
74
|
商务服务业
|
0.39
|
|
75
|
研究与试验发展
|
0.72
|
|
76
|
专业技术服务业
|
2.48
|
|
77
|
科技交流和推广服务业
|
2.35
|
|
78
|
地质勘查业
|
3.84
|
|
80
|
环境管理业
|
0.74
|
|
82
|
居民服务业
|
6.95
|
|
83
|
其他服务业
|
3.00
|
|
88
|
新闻出版业
|
3.07
|
|
89
|
广播、电视、电影和音像业
|
16.07
|
|
92
|
娱乐业
|
10.92
|
一般纳税人行业平均税负率 www.shui5.cn/article/d3/178.html
增值税行业平均税负率参照表 www.shui5.cn/article/35/21950.html
税务约谈“税负率”的茶也有白喝的时候 www.shui5.cn/article/19/43276.html
企业所得税行业预警税负率 www.shui5.cn/article/10/6209.html
增值税税负率分析方法 www.shui5.cn/article/80/43273.html
税负率、利润自动计算表.xls www.shui5.cn/article/56/3332.html
增值税税负率的计算公式 www.shui5.cn/article/91/43272.html
不正常的“正常税负率” www.shui5.cn/article/cc/5997.html
增值税行业平均税负率 www.shui5.cn/article/ab/6210.html
企业所得税行业预警税负率 www.shui5.cn/article/25/3748.html
影响增值税税负率的配比指标 www.shui5.cn/article/42/43274.html
纺织品公司长期税负率偏低评估分析 www.shui5.cn/article/b3/5531.html
税负率如何确定 www.shui5.cn/article/84/1343.html |
