海南省国家税务局公告2014年第7号 海南省国家税务局关于发布《大企业税务风险内部控制基本规范》的公告[全文废止]

　　第三章 税务风险分析和评估

　　第十三条 企业应全面、系统、持续地收集各种相关信息，结合实际情况，及时、科学、准确地进行税务风险识别和认定、风险量化和排序、风险原因分析，以查找企业自身经营活动及其业务流程中的税务风险，为实施税务风险应对策略和内部控制提供依据。

　　第十四条 税务风险是指企业在组织管理和税务处理过程中，影响税务管理目标实现的各种风险因素和行为。税务风险分为一般性税务风险和特殊性税务风险。

　　第十五条 一般性税务风险是指大企业共性的、与企业内部控制直接联系的税务风险，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等方面的风险。(详见附件：《海南省国家税务局大企业一般性税务风险内部控制指南》)

　　第十六条 特殊性税务风险是指企业在税收征管、税种管理及纳税事项等方面，与税款征收有直接联系的风险。其中纳税事项主要包括发票管理、减免税优惠、财产损失扣除、企业重组、关联交易、会计处理与税法规定差异性调整等方面。(详见附件：《海南省国家税务局大企业特殊性税务风险内部控制指南》)

　　第十七条 企业应当采取检查、监督、审计和评价等多种手段，对照风险管理制度、规定和税法要求，对存在的各种风险进行识别和分类。

　　第十八条 企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照税务风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的税务风险进行量化分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

　　第十九条 企业应当充分吸收专业人员，组成税务风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，保证税务风险分析和评估结果的准确性。

　　第二十条 企业应当加大技术投入和信息技术的运用，实现税务风险分析和评估的计算机化。

　　第四章 税务风险应对和控制

　　第二十一条 企业应当根据税务风险分析和评估的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

　　第二十二条 企业应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。

　　第二十三条 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施;对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

　　第二十四条 企业税务部门应参与企业战略规划和重大经营决策的制定，执行决策前的税务规划及风险评估分析并跟踪和监控相关税务风险。

　　企业战略规划包括全局性组织结构规划、产品和市场战略规划、竞争和发展战略规划等;企业重大经营决策包括重大对外投资、重大并购或重组、经营模式的改变以及重要合同或协议的签订等。

　　第二十五条 企业税务部门应协同相关职能部门，参与企业重要经营活动，并跟踪和监控相关税务风险。

　　(一)参与关联交易价格的制定，并跟踪定价原则执行情况;

　　(二)参与跨国经营业务的策略制定和执行，以保证符合税法规定。

　　第二十六条 企业税务部门应协同相关职能部门，管理日常经营活动中的税务风险：

　　(一)参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范;

　　(二)制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，保证对税务事项的会计处理符合相关法律法规。

　　(三)应完善纳税申报表编制、复核和审批以及税款缴纳的程序及时限，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定。

　　(四)按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

　　第二十七条 企业因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。

　　第二十八条 企业应对发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影响，并采取相应的应对措施。

　　第二十九条 企业应建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

　　第五章 信息与沟通

　　第三十条 企业应建立健全税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部;企业税务部门与企业规划、采购、生产、销售、财务等其他部门;企业税务部门与董事会、监事会等企业管理组织之间的沟通和反馈，促进税务风险内部控制有效运行。

　　第三十一条 企业应与税务机关和其他外部相关单位保持有效的沟通，及时收集和反馈相关信息。

　　(一)建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新;

　　(二)建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

　　第三十二条 企业应及时、全面地向税务机关反馈如下信息：

　　(一)企业董事、监事、高级管理人员的任职情况、持股变动情况、年度报酬情况;

　　(二)企业的经营方针和经营范围的重大变化;

　　(三)企业的重大投融资行为和重大的购置财产的决定;

　　(四)企业发生重大亏损或者重大损失;

　　(五)企业订立重要合同，可能对企业的资产、负债、权益和经营成果产生重要影响;

　　(六)企业减资、合并、分立、解散及申请破产的决定;或者依法进入破产程序、被责令关闭;

　　(七)企业纳税申报、发票领用存、享受税收优惠等涉税情况;

　　(八)其他对企业有影响的重大事件。