全年一次性奖金个税计算和申报您了解吗

（一）原则：纳税人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，由扣缴义务人发放时代扣代缴个人所得税。

（二）计算方法

1、确定适用税率和速算扣除数

（1）发放一次性奖金的当月，工资薪金高于3500元

将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

（2）发放一次性奖金的当月，工资薪金低于3500元

应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果当月工资高于3,500元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于3,500元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除3,500元后，再除以12个月确定适用税率和速算扣除数。

2、应纳个人所得税的计算公式

（1）如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的（高于或等于3500元），适用公式为：

应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数

（2）如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的（低于3500元），适用公式为：

应纳税额＝【雇员当月取得全年一次性奖金+当月工资薪金-3500）】×适用税率－速算扣除数

如果计算当月的工资薪金个人所得税时，已经扣除了3500元，再计算一次性奖金的个人所得税时，就无需减除3500元了；如果当月工资薪金低于3500元（工资薪金无个税，没有减除3500元），那么在计算全年一次性奖金个人所得税时，要扣除3500元，即3500元在要减除一次。

举例1 王先生2016年12月取得工资4200元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）

解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税

（1）工资薪金缴纳个人所得税

（4200-3500）*3%=21（元）

（2）年终一次性奖金个人所得税计算方法

首先：确定适用税率和速算扣除数：

30000/12=2500,适用税率10%，速算扣除数105

其次：计算个人所得税

应纳个人所得税=30000*10%-105=2895（元）

（3）当月应纳个人所得税=21+2895=2916（元）

举例2 王先生2016年12月取得工资2800元，取得年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月应缴纳个人所得税多少元？（不考虑五险一金）

解析：当月工资薪金和年终一次性奖金分别计算缴纳个人所得税

（1）工资薪金低于3500元，不缴纳个人所得税。

（2）年终一次性奖金个人所得税计算方法

首先：确定适用税率和速算扣除数：

[30000-（3500-2800）]/12=2441.67,适用税率10%，速算扣除数105

其次：计算个人所得税

应纳个人所得税=[30000-（3500-2800）] *10%-105=2825（元）

（3）当月应纳个人所得税=0+2825=2825（元）

（一）原则：

1、雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款，属于雇员又额外增加了收入，应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金，换算为应纳税所得额后，按照规定方法计征个人所得税。

2、雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除。

（二）计算方法

1、雇主为雇员定额负担税款的计算公式：

应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额

2、雇主为雇员按一定比例负担税款的计算方法

（1）查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A

（2）计算含税全年一次性奖金

应纳税所得额=（未含雇主负担税款的全年一次性奖金收入-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-不含税级距的速算扣除数A×雇主负担比例）÷（1-不含税级距的适用税率A×雇主负担比例）

（3）计算应缴纳的个人所得税税款（按含税全年一次性奖金计算）

举例3 王先生2016年12月取得工资4200元，取得不含税年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）

解析：

首先：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

30000/12=2500（元），由此得知税用税率为10%，速算扣除数为105，

其次：计算含税全年一次性奖金的收入

（30000-0-105）/（1-10%）=33216.67（元）

再次：确定含税的全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

33216.67/12=2768.06,确定适用税率为10%，速算扣除数为105

最后：计算应缴纳的个人所得税

应纳个人所得税税额=33216.67*10%-105=3216.67（元）

举例4王先生2016年12月取得工资2800元，取得不含税年终一次性奖金30000元，问：王先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）

首先：查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

30000/12=2500（元），由此得知税用税率为10%，速算扣除数为105，

其次：计算含税全年一次性奖金的收入

【30000-（3500-2800）-105）】/（1-10%）=32438.89（元）

再次：确定含税的全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数

【32438.89-（3500-2800）】/12=2644.91,确定适用税率为10%，速算扣除数为105

最后：计算个人所得税

应纳个人所得税税额=32438.89*10%-105=3138.89（元）

举例5王先生2016年12月取得工资4000元，取得不含税年终一次性奖金30000元，公司为员工负担个人所得税2000元。问：王先生2016年12月全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税？（不考虑五险一金）

解析：应纳税所得额=雇员取得的全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额=30000+2000=32000元

确定适用税率和速算扣除数：

32000/12=2666.67,适用税率为10%，速算扣除数为105

应纳个人所得税=32000*10%-105=3095（元）