豫财环资[2024]53号 河南省财政厅 河南省自然资源厅 国家税务总局河南省税务局关于印发《河南省矿业权出让收益征收办法》的通知

河南省财政厅 河南省自然资源厅 国家税务总局河南省税务局关于印发《河南省矿业权出让收益征收办法》的通知

豫财环资〔2024〕53号              2024-06-28

各省辖市财政局、济源示范区财政金融局、航空港区财政审计局，各县(市)财政局，各省辖市、济源示范区、航空港区自然资源主管部门，各县(市、区)自然资源主管部门，国家税务总局各省辖市税务局，国家税务总局郑州航空港经济综合实验区、济源产城融合示范区税务局，河南省税务局第三税务分局，省直有关单位:

　　为进一步健全矿产资源有偿使用制度，规范矿业权出让收益征收管理，维护矿产资源国家所有者权益，促进矿产资源保护与合理利用，推动相关行业健康有序发展，根据《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》(国发〔2017〕29号)和《财政部 自然资源部 税务总局关于印发<矿业权出让收益征收办法>的通知》(财综〔2023〕10号)有关规定，结合我省实际，省财政厅、省自然资源厅、国家税务总局河南省税务局联合制定了《河南省矿业权出让收益征收办法》,经省政府同意，现印发给你们，请遵照执行。

　　税 屋附件：《河南省矿业权出让收益征收办法》.doc

河南省财政厅 河南省自然资源厅 国家税务总局河南省税务局

2024年6月28日

河南省矿业权出让收益征收办法

　　第一章 总则

　　第一条 为健全矿产资源有偿使用制度，规范矿业权出让收益征收管理，维护矿产资源国家所有者权益，促进矿产资源保护与合理利用，根据《中华人民共和国矿产资源法》、《国务院关于印发矿产资源权益金制度改革方案的通知》(国发〔2017〕29号)和《财政部 自然资源部 税务总局关于印发<矿业权出让收益征收办法>的通知》(财综〔2023〕10号)等有关规定，结合我省实际，制定本办法。

　　第二条 矿业权出让收益是国家基于自然资源所有权，依法向矿业权人收取的国有资源有偿使用收入。矿业权出让收益包括探矿权出让收益和采矿权出让收益。

　　第三条 在河南省管辖区域内勘查、开采矿产资源的矿业权人，应依照本办法缴纳矿业权出让收益。

　　第四条 矿业权出让收益为中央和地方共享收入，由中央和地方按照4:6的比例分成;地方分成的矿业权出让收益由省、市、县(市、区)按照6:2:2的比例分成。其中，矿业权所在县(市)范围内应由省辖市分成部分在年度执行中作为省级收入缴入省级国库，年终通过省与市县财政结算返还省辖市。矿业权出让收益纳入一般公共预算管理。

　　第五条 财政部门、自然资源主管部门、税务部门按照职责分工负责矿业权出让收益的征收管理，监缴由财政部河南监管局负责。

　　第六条 矿业权出让收益原则上按照矿业权属地征收。河南省行政区域内的各级自然资源主管部门登记的矿业权，其出让收益由矿业权所在地的县(市、区)税务部门负责征收。矿业权范围跨市、县级行政区域的，原则上由上一级自然资源主管部门按照矿区面积或矿产资源储量等因素分解确定各级行政区域征收比例及金额，对应下发至县(市、区)自然资源主管部门。县(市、区)自然资源主管部门以分解后的费源信息，向同级税务部门推送本地区应征收金额。税务部门按照应征收金额及分成比例缴入各级国库。

　　第二章 出让收益征收方式

　　第七条 矿业权出让方式包括竞争出让和协议出让。

　　矿业权出让收益征收方式包括按矿业权出让收益率形式征收或按出让金额形式征收。

　　第八条 按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的具体规定：

　　(一)适用范围。按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种，具体范围为本办法所附《按矿业权出让收益率形式征收矿业权出让收益的矿种目录(试行)》(以下简称《矿种目录》)。《矿种目录》的调整，按照自然资源部商财政部确定后公布的方案执行。

　　(二)征收方式。按竞争方式出让探矿权、采矿权的，在出让时征收竞争确定的成交价;在矿山开采时，按合同约定的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。矿业权出让收益率依据矿业权出让时《矿种目录》规定的标准确定。

　　按协议方式出让探矿权、采矿权的，成交价按起始价确定，在出让时征收;在矿山开采时，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。

　　矿业权出让收益=探矿权(采矿权)成交价+逐年征收的采矿权出让收益。其中，逐年征收的采矿权出让收益=年度矿产品销售收入×矿业权出让收益率。

　　第九条 矿产品销售收入，按照矿业权人销售矿产品向购买方收取的全部收入确定，不包括增值税税款。销售收入的具体规定，按照自然资源部商财政部、税务总局另行明确的意见执行。

　　第十条 矿业权出让收益起始价征收标准按照《自然资源部 财政部关于制定矿业权出让收益起始价标准的指导意见》(自然资发〔2023〕166号)确定的国家标准执行。

　　矿业权出让收益率征收标准综合考虑经济社会发展水平、矿产品价格变化等因素确定，具体标准按照自然资源部商财政部制定的标准执行。

　　第十一条 按出让金额形式征收矿业权出让收益的具体规定：

　　(一)适用范围。除本办法《矿种目录》所列矿种外，其余矿种按出让金额形式征收矿业权出让收益。

　　(二)征收方式。按竞争方式出让探矿权、采矿权的，矿业权出让收益按竞争结果确定。按协议方式出让探矿权、采矿权的，矿业权出让收益按照评估值、矿业权出让收益市场基准价测算值就高确定。

　　(三)探矿权转为采矿权的，继续缴纳原探矿权出让收益，并在采矿权出让合同中约定剩余探矿权出让收益的缴纳时间和期限，不再另行缴纳采矿权出让收益。探矿权未转为采矿权的，剩余探矿权出让收益不再缴纳。

　　第十二条 按出让金额形式征收的矿业权出让收益，可按照以下原则分期缴纳：

　　(一)出让探矿权的，探矿权人在取得探矿许可证前,首次缴纳比例为探矿权出让收益的15%，自愿一次性缴清的除外;剩余部分转采后在采矿许可证有效期内按年度分期缴清。其中，矿山生产规模为中型及以上的，均摊征收年限不少于采矿许可证有效期的一半。

　　(二)出让采矿权的，采矿权人在取得采矿许可证前,首次缴纳比例为采矿权出让收益的15%，自愿一次性缴清的除外;剩余部分在采矿许可证有效期内按年度分期缴清。其中，矿山生产规模为中型及以上的，均摊征收年限不少于采矿许可证有效期的一半。

　　具体分期征收年限与额度的确定，由发证审批部门负责。

　　第十三条 矿业权出让收益市场基准价既要注重维护矿产资源国家所有者权益，又要体现市场配置资源的决定性作用。省自然资源厅按照国家有关要求科学制定矿业权出让收益市场基准价，经省政府同意后公布执行，并将结果报自然资源部备案。矿业权出让收益市场基准价应结合矿业市场发展形势适时调整，原则上每三年更新一次。

　　第十四条 调整矿业权出让收益评估参数，评估期限要与采矿权登记发证年限、矿山开发利用实际有效衔接且最长不超过三十年。采矿权人拟动用评估范围外的资源储量时，应按规定进行处置。

　　第十五条 已设且进行过有偿处置的采矿权，涉及动用采矿权范围内未有偿处置的资源储量时，比照协议出让方式，按以下原则征收采矿权出让收益：

　　(一)《矿种目录》所列矿种，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。

　　(二)《矿种目录》外的矿种，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

　　第十六条 探矿权变更勘查主矿种时，原登记矿种均不存在的，原合同约定的矿业权出让收益不需继续缴纳，按采矿权新立时确定的矿种征收采矿权出让收益。其他情形，应按合同约定继续缴纳矿业权出让收益，涉及增加的矿种，在采矿权新立时征收采矿权出让收益。

　　采矿权变更开采主矿种时，应按合同约定继续缴纳矿业权出让收益，并对新增矿种直接征收采矿权出让收益。

　　其中，变更后的矿种在《矿种目录》中的，比照第八条中规定的协议出让方式，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益;变更后的矿种在《矿种目录》外的，比照第十一条中规定的协议出让方式，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

　　第十七条 石油、天然气、页岩气和煤层气若有相互增列矿种的情形，销售收入合并计算并按主矿种的矿业权出让收益率征收。

　　第十八条 矿业权转让时，未缴纳的矿业权出让收益及涉及的相关费用，缴纳义务由受让人承担。

　　第十九条 对发现油气资源并开始开采、产生收入的油气探矿权人，应按本办法第八条规定逐年征收矿业权出让收益。

　　第二十条 对国家鼓励实行综合开发利用的矿产资源，可结合矿产资源综合利用情况减缴矿业权出让收益。

　　第二十一条 采矿权人开采完毕注销采矿许可证前，应当缴清采矿权出让收益。因国家政策调整、重大自然灾害等原因注销采矿许可证的，按出让金额形式征收的矿业权出让收益根据采矿权实际动用的资源储量进行核定，实行多退少补。

　　第二十二条 对于法律法规或国务院规定明确要求支持的承担特殊职能的非营利性矿山企业，缴纳矿业权出让收益确有困难的，经财政部、自然资源部批准，可在一定期限内缓缴应缴矿业权出让收益。

　　第三章 缴款及退库

　　第二十三条 自然资源主管部门与矿业权人签订合同后，以及发生合同、权证内容变更等影响矿业权出让收益征收的情形时，应及时将矿业权出让合同、项目基本信息、权证信息等费源信息(以下简称费源信息)传递矿业权所在地的县(市、区)自然资源主管部门，由县(市、区)自然资源主管部门及时向同级税务部门推送费源信息。对于符合国家规定的减缴、缓缴政策的，矿业权所在地的县(市、区)自然资源部门应及时将减缴、缓缴的矿业权出让收益情况随费源信息一并推送同级税务部门。税务部门征收矿业权出让收益后，及时向自然资源主管部门回传征收信息。

　　费源信息包括合同、矿种名称及收益率、矿业权出让方式、出让金额、首立日期、分期情况、资金占用费等信息。征收信息包括具体缴费人名称、缴费时间、缴费金额等信息。

　　费源信息、征收信息推送内容和要求，按照国家有关规定和《河南省财政厅 河南省自然资源厅 国家税务总局河南省税务局 中国人民银行郑州中心支行关于印发国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入征收职责划转有关事项的通知》(豫财综〔2021〕39号)、《国家税务总局河南省税务局 河南省自然资源厅关于进一步做好国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入和土地闲置费征收管理的通知》(豫税发〔2022〕48号)等规定执行。

　　第二十四条 按出让金额形式征收的矿业权出让收益，税务部门依据自然资源部门推送的合同等费源信息开具缴款通知书，通知矿业权人及时缴款。矿业权人在收到缴款通知书之日起30日内，按缴款通知及时缴纳矿业权出让收益。分期缴纳矿业权出让收益的矿业权人，首期出让收益按缴款通知书缴纳，剩余部分按矿业权合同约定的时间缴纳。

　　按矿业权出让收益率形式征收的矿业权出让收益，成交价部分以合同约定，税务部门依据自然资源部门推送的合同等费源信息开具缴款通知书，通知矿业权人及时缴款。矿业权人在收到缴款通知书之日起30日内，按缴款通知及时缴纳矿业权出让收益(成交价部分)。按矿业权出让收益率逐年缴纳的部分，由矿业权人向税务部门据实申报缴纳上一年度采矿权出让收益，缴款时间最迟不晚于次年2月底。

　　第二十五条 矿业权出让收益缴入“矿业权出让收益”(103071404目)科目。

　　第二十六条 已上缴中央和地方财政的矿业权出让收益、矿业权价款，因误缴、误收、政策性关闭、重大自然灾害以及非矿业权人自身原因需要办理退库的，从“矿业权出让收益”(103071404目)科目下，按入库时中央与地方分成比例进行退库。

　　因缴费人误缴、税务部门误收需要退库的，由缴费人向税务部门申请办理，税务部门经严格审核并商有关财政部门、自然资源主管部门复核同意后，按规定办理退付手续;其他情形需要退库的，由缴费人向矿业权所在地自然资源主管部门和财政部门申请办理。有关自然资源主管部门和财政部门应按照预算管理级次和权限逐级报批。县(市)范围内涉及以前年度省辖市分成部分已返还省辖市的，省财政通过年终结算扣回。涉及中央分成部分退库的，由省财政厅、省自然资源厅向财政部河南监管局提出申请。

　　第四章 新旧政策衔接

　　第二十七条 2023年5月1日前已签订的合同或分期缴款批复不再调整，矿业权人继续缴纳剩余部分，有关资金缴入矿业权出让收益科目，并统一按本办法规定分成比例分成。

　　《矿业权出让收益征收管理暂行办法》(财综〔2017〕35号)印发前分期缴纳矿业权价款需承担资金占用费的，应当继续按规定缴纳。资金占用费利率可参考人民银行发布的上一期新发放贷款加权平均利率计算。资金占用费缴入矿业权出让收益科目，并统一按规定分成比例分成。

　　第二十八条 以申请在先方式取得，未进行有偿处置且不涉及国家出资探明矿产地的探矿权、采矿权，比照协议出让方式，按照以下原则征收采矿权出让收益：

　　(一)《矿种目录》所列矿种，探矿权尚未转为采矿权的，应在转为采矿权后，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。

　　(二)《矿种目录》所列矿种，已转为采矿权的，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收采矿权出让收益。

　　自2017年7月1日至2023年4月30日未缴纳的矿业权出让收益，按本办法规定的矿业权出让收益率征收标准及未缴纳期间的销售收入计算应缴矿业权出让收益，可一次性或平均分六年征收。相关自然资源主管部门应清理确认矿业权人欠缴矿业权出让收益情况，一次性推送同级财政部门、税务部门。相关税务部门据此及时通知矿业权人缴纳欠缴款项直至全部缴清，并及时向相关财政部门、自然资源主管部门反馈收缴信息。

　　自2023年5月1日后应缴的矿业权出让收益，按矿产品销售时的矿业权出让收益率逐年征收。

　　(三)《矿种目录》所列矿种外，探矿权尚未转为采矿权的，应在采矿权新立时，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

　　(四)《矿种目录》所列矿种外，已转为采矿权的，以2017年7月1日为剩余资源储量估算基准日，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

　　第二十九条 对于无偿占有属于国家出资探明矿产地的探矿权和无偿取得的采矿权，自2006年9月30日以来欠缴的矿业权出让收益(价款)，比照协议出让方式，按以下原则征收采矿权出让收益：

　　(一)《矿种目录》所列矿种，探矿权尚未转为采矿权的，在转采时按矿产品销售时的出让收益率征收采矿权出让收益。

　　(二)《矿种目录》所列矿种，已转为采矿权的，通过评估后，按出让金额形式征收自2006年9月30日至2023年4月30日已动用资源储量的采矿权出让收益，并可参照第十二条的规定在采矿许可证剩余有效期内进行分期缴纳;之后的剩余资源储量，按矿产品销售时的出让收益率征收采矿权出让收益。

　　(三)《矿种目录》所列矿种外，探矿权尚未转为采矿权的，应在采矿权新立时，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

　　(四)《矿种目录》所列矿种外，已转为采矿权的，以2006年9月30日为剩余资源储量估算基准日，按出让金额形式征收采矿权出让收益。

　　第三十条 经财政部门和原国土资源主管部门批准，已将探矿权、采矿权价款转增国家资本金(国家基金)，或以折股形式缴纳的，不再补缴探矿权、采矿权出让收益。

　　第三十一条 对于2017年7月1日以前根据原省国土资源厅、财政厅有关规定开展的合作勘查项目形成的矿业权出让收益，由省税务局第三分局负责征收，市、县不参与分成。省自然资源厅向税务部门推送合同等费源信息时，需明确区分合作勘查项目。合作方应得收益列入省级财政预算予以安排。

　　第五章 监管

　　第三十二条 各级财政部门、自然资源主管部门和税务部门应当切实加强矿业权出让收益征收监督管理，按照职能分工，将相关信息纳入矿业权人勘查开采信息公示系统，适时检查矿业权出让收益征收情况。

　　第三十三条 矿业权人未按时足额缴纳矿业权出让收益的，依据《财政部 自然资源部 税务总局关于印发<矿业权出让收益征收办法>的通知》(财综〔2023〕10号)规定，从滞纳之日起每日加收千分之二的滞纳金，加收的滞纳金不超过欠缴金额本金。矿业权出让收益滞纳金缴入矿业权出让收益科目，并统一按规定分成比例分成。

　　第三十四条 各级财政部门、自然资源主管部门、税务部门及其工作人员，在矿业权出让收益征收工作中，存在滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊等违法违规行为的，依法追究相应责任。

　　第三十五条 相关中介、服务机构和企业未如实提供相关信息，造成矿业权人少缴矿业权出让收益的，由县级以上自然资源主管部门会同有关部门将其行为记入企业不良信息;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第六章 附则

　　第三十六条 本办法由省财政厅、省自然资源厅、国家税务总局河南省税务局负责解释。

　　第三十七条 本办法自印发之日起施行，其中第四条规定的地方收入分成政策从2024年1月1日起执行。《河南省矿业权出让收益征收管理实施办法》(豫财环〔2018〕5号)同时废止。

《河南省矿业权出让收益征收办法》政策解读

　　近日，省财政厅会同省自然资源厅、国家税务总局河南省税务局联合印发了《河南省矿业权出让收益征收办法》(以下简称《办法》)，现将《办法》出台背景、主要内容等相关情况解读如下：

　　一、出台背景

　　为进一步健全矿产资源有偿使用制度，规范矿业权出让收益征收管理，维护矿产资源国家所有者权益，促进矿产资源保护与合理利用，2023年财政部、自然资源部、税务总局根据《中华人民共和国矿产资源法》等有关规定，修订了2017年出台的《矿业权出让收益征收管理暂行办法》(财综〔2017〕35号)，对出让收益征收管理体制、征收方式、首次征收比例等进行了调整完善，联合印发了《矿业权出让收益征收办法》(财综〔2023〕10号)，其中要求“地方分成的矿业权出让收益在省(自治区、直辖市)、市、县级之间的分配比例，由省级人民政府确定”“省(自治区、直辖市)财政部门、自然资源主管部门、税务部门应当根据本办法细化本地区矿业权出让收益征收管理制度”。为贯彻落实中央文件精神，结合我省实际，我们需对现行的《河南省矿业权出让收益征收管理实施办法》(豫财环〔2018〕5号)进行修订完善后出台新的政策。

　　二、适用对象

　　在河南省管辖区域内勘查、开采矿产资源的矿业权人，应依照本《办法》缴纳矿业权出让收益。

　　三、主要内容

　　《办法》包含6章37条，主要为总则(6条)、出让收益征收方式(16条)、缴款及退库(4条)、新旧政策衔接(5条)、监管(4条)、附则(2条)等内容。与2018年制定的征收办法相比，本《办法》主要在征管部门、征收方式、首次征收比例、地方分成比例等方面进行了修订，主要变化是：

　　(一)调整了矿业权出让收益征收管理部门及职责。《办法》按照财综〔2023〕10号和非税收入征收工作划转相关规定，明确了矿业权出让收益由自然资源主管部门调整为由税务部门统一征收，自然资源主管部门负责将矿业权出让相关费源信息推送给税务部门，监缴由财政部河南监管局负责。

　　(二)调整了矿业权出让收益的征收方式。《办法》按照财综〔2023〕10号要求，将矿业权出让收益征收由现行按“出让金额”方式调整为按“出让收益率”和“出让金额”两种方式征收，且按照国家政策要求进一步明确了按“出让收益率”方式征收的《矿种目录》、收益率等。调整后，我省大部分矿业权都将按照“出让收益率”方式征收，其目的主要是为了减轻企业负担。

　　(三)降低了矿业权出让收益首次征收比例。对于仍按“出让金额”方式征收的矿业权出让收益，按照财综〔2023〕10号关于首次征收比例“不得低于10%且不高于20%”的要求，《办法》将现行的探矿权出让收益首次征收比例20%、采矿权出让收益首次征收比例30%统一调整为15%，且取消了最低缴纳额度限制，与国家文件规定保持一致，符合国家减轻企业负担的有关要求。

　　(四)调整了矿业权出让收益省市两级分成比例。根据《深化省与市县财政体制改革方案》(豫政〔2021〕28号)中关于财政收入划分的有关规定，同时考虑到市级层面负有矿证管理职责，且在矿权出让前期需投入较多资金进行地质勘查、资源储量及出让收益评估等因素，在维持现行财政体制和改革政策不变的前提下，《办法》规定“地方分成的矿业权出让收益由省、市、县(市、区)按照6:2:2的比例分成。其中，矿业权所在县(市)范围内应由省辖市分成部分在年度执行中作为省级收入缴入省级国库，年终通过省与市县财政结算返还省辖市”。通过上述调整，以有效保障市级层面相关工作开展。

　　四、实施时间

　　《办法》自印发之日起施行，其中第四条规定的地方收入分成政策从2024年1月1日起执行。