亮点、缺憾与困惑——营改增新文件管窥之一

以下利息收入：1.2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。2.国家助学贷款。3.国债、地方政府债。4.人民银行对金融机构的贷款。5.住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款。6.外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中,委托金融机构发放的外汇贷款。7.统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

被撤销金融机构以货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等财产清偿债务。

保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

下列金融商品转让收入：1.合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者（包括单位和个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3.对香港市场投资者（包括单位和个人）通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券。5.个人从事金融商品转让业务。

金融同业往来利息收入。

同时符合下列条件的担保机构从事中小企业信用担保或者再担保业务取得的收入(不含信用评级、咨询、培训等收入)3年内免征增值税：

国家商品储备管理单位及其直属企业承担商品储备任务，从中央或者地方财政取得的利息补贴收入和价差补贴收入。

纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

同时符合下列条件的合同能源管理服务：

2017年12月31日前，科普单位的门票收入，以及县级及以上党政部门和科协开展科普活动的门票收入。

政府举办的从事学历教育的高等、中等和初等学校（不含下属单位），举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。

政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，从事《销售服务、无形资产或者不动产注释》中“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务活动取得的收入。

福利彩票、体育彩票的发行收入。

军队空余房产租赁收入。

为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入。

将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产。

涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者。

县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权（不含土地使用权）。

随军家属就业。

军队转业干部就业。

除上述免税优惠政策外，还有增值税即征即退、扣减增值税和出口免税、零税率等诸多优惠政策。

（四）其他亮点
1、不属于在境内的服务有所变化。

下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：

（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外发生的服务。

（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外使用的无形资产。

（三）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

（四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

原106号文是境外消费，境外发生内涵更大，比如，之前支付给境外销售佣金，过去需征营业税；按此文理应属于不应征流转税。

2、融资租赁可以扣除的成本中增加了车辆购置税。

3、文件没有采取补订方式，而是将营改增文件综合打包、重新成文。减少了纳税人四处查找的工作量，便于执行。

文件亮点还有很多，这里就不一一呈现，挂一漏万在所难免。

后面将更新营改增新文件的缺憾与困惑（未完待续）

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