别光知道做账，报税前看看这20项纳税申报风险

在新时代来临之际，对我们财务人员的综合能力也提出了更高的要求，不仅要全面掌握会计核算准则，还得对税收缴纳的相关政策有一个全面的了解，否则，企业的经营业务，随时都会产生纳税风险，让企业承担一些不必要的税收成本。

今天昌尧讲税就来同大家梳理一下，报税前应关注的20项纳税申报风险！

风险01：不动产租赁，取得预收租金时（平均月度租金大于3万元），未全额计算缴纳增值税，存在纳税风险！

风险02：预收的工程款，是否在收到预收款时按规定预缴了增值税？否则有纳税风险！

风险03：取得财政类道路通行费发票，仍然扣抵进项税额，存在纳税风险！

风险04：增值税发票开具适用税率错误，如：汽车租赁（不配备驾驶员），适用17%的有形动产租赁税率，却用了税率6%或征收率3%，存在纳税风险！

风险05：从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，仍然按买价和11%的扣除率计算进项税额，存在纳税风险！

风险06：招待客户住宿，取得的增值税专用发票，仍然抵扣进项税额，存在纳税风险！

风险07：适用简易计税方法的工程项目取得材料增值税专用发票，仍然抵扣进项税额，存在纳税风险！

风险08：员工宿舍购进空调，取得增值税专用发票，仍然抵扣进项税额，存在纳税风险！

风险09：从没有真实业务交易的单位（第三方）取得增值税专用发票，仍然抵扣进项税额，存在纳税风险！

风险10：已抵扣进项税额的资产，用于员工福利，未作进项税额转出，存在纳税风险！

风险11：提供建筑服务开具增值税发票时，备注栏未注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，存在纳税风险！

风险12：发放的过节费、免税旅游、高温补贴等人人有份的福利，未代扣代缴个人所得税，存在纳税风险！

风险13：公司现金发放或报销的形式，向员工支付超标准的车辆补贴、通讯补贴，未代扣代缴个人所得税，存在纳税风险！

风险14：公司为员工报销的MBA、EMBA等社会学历教育或非学历教育费用，未代扣代缴个人所得税，存在纳税风险！

风险15：企业在产品促销活动中，以社会公众为对像，随意发放的促销礼品，未代扣代缴个人所得税，存在纳税风险！

风险16：企业在年会、展销会、开业庆典等活动期间，向员工家属赠送的礼品，未代扣代缴个人所得税，存在纳税风险！

风险17：个人股东在公司借款逾期，既未用于公司生产经营，也未归还，未代扣代缴个人所得税，存在纳税风险！

风险18：企业总资产周转率（次）或存货周转率与企业以前年度数据或同行业指标数据比较，如果出现加快的现象，说明企业销售能力有所增长或增强。

如果企业应纳税额却出现了减少或增长幅度偏低，可能存在隐瞒收入或虚增成本的现象，存在纳税风险！

风险19：企业固定资产综合折旧率与基期标准值（也就是上年同期）的比较分析，如果增加幅度较大，企业可能存在税前多列支固定资产折旧额或随意调整固定资产折旧年限，存在纳税风险！

风险20：单位产成品原材料耗用率与基期标准值（也就是上年同期）或同行业指标的数据比较分析。

如果企业单位产成品原材料耗用率增长幅度较大或高于同行业标准指10%以上，企业有可能存在帐外销售问题、错误使用存货计价方法或人为调整产成品成本等影响企业所得税缴纳的现象，存在纳税风险！