货流追踪：揭下毛纺公司出口假面

　　舍近求远、异地采购，进项发票疑点重重……F纺织品公司进入检查人员视线。核疑点、寻线索，检查人员在缺少企业人员言证、企业账簿资料缺失的情况下，通过上追销货企业、下查出口货运，最终揭下了企业毛纺产品出口的假面。

　　1、货源核查，企业经营异常

　　广东省信宜市税务机关历时1年多时间，以企业数据疑点为线索，联合公安、海关、银行等部门，跟踪追查，成功破获一起出口骗税案件。涉案企业利用上游企业虚开的增值税专用发票，骗取出口退税240万元。针对企业违法行为，信宜市税务机关依法作出追缴退税款240万元，对企业申报出口的3600多万元货物视同内销，追征增值税526万元并加收滞纳金的处理决定。

　　目前，涉案违法人员F纺织品公司法定代表人范某杰，以及该公司实际控制人范某胜已向公安机关投案，范某胜已被检察机关提起公诉，范某杰取保候审。

　　2017年6月，信宜市税务机关稽查选案人员在分析比对企业申报数据时发现，F纺织品公司购进原材料的进项发票有异：该公司作为生产型出口企业，主要生产毛织制品，产品全部用于出口。自2015年2月成立以来，企业共申请办理出口退税865万元。F纺织品公司用于生产的主要原材料为毛纱，但是其进项发票显示，其生产原材料毛纱全部从外省市采购，而信宜市附近的东莞市就是毛纱商贸集散地，购进原材料舍近求远，这与企业经营常规不符。

　　选案人员随即联系风控部门，利用金税三期系统、电子底账系统对F纺织品公司的进项发票进行分析，了解上游开票企业的生产状况，并通过全国企业信息公示系统，查询上游开票企业在工商部门公示的信息，进一步发现该企业采购行为异常：一是交易金额大，交易频次少，单价波动大。F纺织品公司的进项发票信息显示，其原材料来自宁夏、辽宁、吉林、黑龙江、江苏等省市13户上游企业，其与这些上游公司的交易多为一次性交易，发票顶额开具的居多。二是上游开票企业生产经营状况异常。选案人员查询发现，F纺织品公司13户上游开票企业有11户是以农产品为原材料的加工生产企业，并且开设时间较短，其中10户企业因受到工商部门处罚等原因已被列入经营异常企业名录。三是上游企业经营行为比较“特殊”。通过电子底账查询发现，F纺织品公司13户上游开票企业具有销项数据较大、取得抵扣增值税专用发票较少的特点，而且这些上游开票企业的产品均销往外省市，在当地均无销售行为。

　　综合前期数据核查分析结果，稽查部门认为F纺织品公司具有虚开发票骗取出口退税嫌疑，决定成立专案组对该企业立案调查。

　　办案人员去函向F纺织品公司上游宁夏、辽宁、吉林等省市的13户企业主管税务机关调查了解企业经营状况。回函结果显示，13户上游企业经营状态大多异常：13户企业中，有的企业法定代表人已失联，有的涉嫌虚开发票，正被税务机关立案检查，有的则生产能力异常。其中，3户企业因涉嫌虚开发票正被当地税务机关立案调查，F纺织品公司接受这3家企业的发票涉及票面金额共1649万元。此外，上游企业主管税务机关核查证实，F纺织品公司取得的35份进项发票为失控发票，票面金额350万元，涉及进项税额近60万元。

　　2、资金追踪，锁定虚开证据

　　外调同时，办案人员对F纺织品公司进行实地核查。检查初期阶段，F纺织品公司仍在正常生产经营，办案人员顺利调取了该公司涉税会计资料。在对企业应付账款、企业生产周期以及银行账户信息实施比对分析后，办案人员发现，F纺织品公司购进原材料后一般先通过应付账款项目挂账，再通过银行转账支付货款。

　　会计资料显示，在生产能力没有变化的情况下，该企业每月产成品数量变化起伏较大，是典型的以销定产企业。办案人员发现，该公司付款和生产行为有两个显著特征：一是企业银行账户余额极少，支付的材料款项均由企业法定代表人范某杰个人账户转入企业账户，企业账户与法定代表人个人账户资金往来频繁。二是企业投入原材料到产品产出，周期非常短，最短时3天即产出。

　　针对企业异地采购以及生产周期短等疑点，办案人员对企业的法定代表人范某杰进行了询问，但其以企业经营需要、生产能力强等理由搪塞，并坚称企业经营无问题。办案人员随即依法调取了F纺织品公司的银行账户交易流水，发现企业存在一笔货款同一天内分多次转账支付的情况。如该企业曾在一天内分6次，以每次50万元的方式支付宁夏L公司300万元材料款，这些款项均来自法定代表人范某杰的个人账户。

　　办案人员追踪法定代表人范某杰的个人账户交易信息发现，范某杰账户的资金来自多个私人账户，而这些账户均为范某杰父亲范某胜的前妻赖某某所开设。

　　赖某某银行账户的交易流水显示，与其账户有资金交易的大量账号均是外省市银行账户，并且赖某某账户也存在外省市同一账号一天内多笔资金汇入的情况，汇入赖某某账户的资金与F纺织品公司转账支付货款的金额、笔数全部吻合，而转入赖某某个人账户的资金最终均回到F纺织品公司法定代表人范某杰的个人账户。据此，办案人员认为，赖某某的账户承担着为F纺织品公司资金回流中转的功能。

　　为进一步锁定涉案企业和人员虚开发票资金回流的证据，办案人员与正处于被检查状态的3户上游企业主管税务机关协作，调取了3户上游企业账户信息、相关人员的身份信息及其个人银行账户信息，以F纺织品公司对公账户支付款项时间为节点，结合付款的时间、金额，交易方账号出现的频率等，逐条逐笔分析比对这些交易信息和数据，最终锁定了F纺织品公司与3户上游企业，利用范某杰、赖某某等人私人账户居中周转，通过资金回流，伪造资金流、虚构企业采购货款支付活动的证据。

　　3、外调取证，拆穿出口骗局

　　在证实F纺织品公司存在虚开发票违法行为后，结合F纺织品公司的业务经营特点，办案人员认为，如果企业原材料购进和生产活动均为虚假，那么其产品出口活动也很可能为虚假出口，企业提供的海运提单等办理出口退税的资料很可能为“配单”的虚假资料。

　　此时，企业法定代表人范某杰等人已失联。在无法取得涉案人员笔录和言证的情况下，办案人员决定对企业货物出口的真实性实施核查，以取得企业“配单”骗税实证。

　　根据F纺织品公司申报出口退税提供的备案资料海运提单上的集装箱号码，检查人员查到了相关船运公司，并前往广州、深圳的船运公司，调取了与出口货物报关单集装箱号码相匹配的海运货物提单原件。通过将船运公司提供的海运货物提单与F纺织品公司提供的备案提单比较，办案人员发现，两者的格式、收货人，尤其是发货人等内容信息均不相符。据此，F纺织品公司提供虚假海运提单、“配单”骗税的违法事实浮出水面。

　　经查，2015年8月~2016年12月期间，信宜市F纺织品公司从上游宁夏、辽宁、吉林、黑龙江、江苏等6省市13户企业涉嫌接受虚开发票487份，涉及票面金额4855万元，税额825万元。利用上游3家企业虚开的141份增值税专用发票，通过伪造海运提单“配单”方式，骗取出口退税240万元。信宜市税务机关依法作出追缴已退税款240万元，对企业申报出口的3600多万元货物视同内销，按规定追征增值税526万元及相应滞纳金的处理决定，并将案件移交信宜市公安机关。

　　迫于压力，F纺织品公司法定代表人范某杰和其父——企业实际控制人范某胜向公安机关投案自首，目前范某胜已被检察机关提起公诉，范某杰被取保候审。