企业用盈余公积转增个人股本的涉税提醒

案例

重庆某股份有限公司会计人员2016年末把“盈余公积”200万元结转入“实收资本”，账务处理如下：

借：盈余公积  200万元

    贷：实收资本-王某  200万元

涉税风险

存在代扣代缴20%个人所得税的风险。

政策依据

国税发〔1997〕198号 　

“二、股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税”。

但是：

股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。

总结

公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，实际上是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本，股东应当按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。