进口应税消费品应纳税额的计算（从价、从量、复合计税）

★★应纳消费税的计算之进口应税消费品应纳税额的计算

进口应税消费品应纳税额的计算

1.实行从价定率：应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率

2.实行从量定额：应纳税额=应税消费品进口数量×消费税定额税率

3.实行复合计税：应纳税额=（关税完税价格+关税+应税消费品进口数量×消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）×消费税比例税率+应税消费品进口数量×消费税定额税率

进口应税消费品组成计税价格的确定：

【提示】

（1）进口环节缴纳的增值税，如果符合条件可同时作为内销业务中可抵扣的进项税额。

（2）进口应税消费品用于连续生产应税消费品，如果符合条件可以按生产领用量计算并从应纳消费税中抵扣的已纳进口环节消费税。

（3）进口从价计税应税消费品进口环节增值税、消费税计税依据相同。

（4）决定组成计税价格的重要因素是关税完税价格，关税完税价格的确定以第五章为准。

（5）进口环节的消费税会结合关税、增值税、车辆购置税结合出计算题。

【例题·单选题】某企业为增值税一般纳税人。2016年6月，该企业进口220辆小汽车，每辆小汽车关税完税价格为12万元。（已知小汽车关税税率为25%，消费税税率为5%），该企业进口该批小汽车应纳消费税税额是（ ）万元。

A.251.96

B.173.68

C.391.79

D.456.56

【答案】B

【解析】（1）关税税额=12×220×25%=660（万元）（2）组成计税价格=（12×220+660）÷（1-5%）=3473.68（万元）（3）应纳消费税税额=3473.68×5%=173.68（万元）。