豫国税函[2008]63号 河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的通知》的通知[条款修订]

河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的通知》的通知[条款修订]

豫国税函[2008]63号               2008-01-26

　　税屋提示——依据豫国税函[2008]375号 河南省国家税务局关于转发《国家税务总局关于印发<中华人民共和国非居民企业所得税申报表>等报表的通知》的通知，本法规中有关非居民申报的内容与本通知不一致的，以本通知为准。

各省辖市国家税务局，省局培训中心，巩义、项城、永城、固始、邓州、中牟县(市)国家税务局：

　　现将《国家税务总局关于印发<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的通知》(国税函[2008]44号)转发给你们，并补充通知如下，请一并遵照执行。

　　一、纳税期限

　　(一)企业所得税的纳税期限按照以下原则调整：

　　从2008年1月1日起，对原内资企业所得税的纳税期限，2007年企业所得税累计入库税款50万元以下的，实行按季预缴;累计入库税款50万元(含)以上的，实行按月预缴。

　　汇总纳税企业(包括总机构和分支机构)，按季预缴企业所得税。

　　原实行按季预缴的企业继续实行按季预缴。

　　外商投资企业和外国企业实行按季预缴。

　　(二)2008年内新办企业暂按季预缴企业所得税，2009年初依据上述原则重新确定纳税期限。

　　(三)为减轻基层工作量，省局在综合征管软件V2.0中对原内资企业的纳税期限自2008年1月1日起统一做按季申报处理。各地主管国税机关应按照以上原则对实行按月预缴的企业，于3月20日前在综合征管软件中调整纳税期限为按月申报预缴(有效期起为2008年1月1日)，并将企业名单报省辖市局国税部门备案。

　　(四)由于《企业所得税月(季)预缴纳税申报表》下发较晚，以及电子申报软件和综合征管软件V2.0升级、测试、培训等原因，为保证预缴申报质量，对实行按月预缴企业所得税的纳税人，2008年1月、2月的预缴申报推迟到4月1-18日，但应分月填报预缴申报表;以后月份申报按月正常进行。

　　二、非居民企业申报

　　(一)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务活动

　　1、境外企业为其居民的国家或地区与我国签订有税收协定或安排的，如果其活动达不到税收协定规定的常设机构标准，则不需要进行企业所得税预缴申报;如果预计其有可能达到税收协定规定的常设机构标准，则按季自行进行申报预缴。

　　2、境外企业为其居民的国家或地区与我国没有签订税收协定或安排的，则需要按季自行进行企业所得税申报预缴。

　　3、如果纳税人出现了实施条例第一百零六条规定的情形，由税务机关指定扣缴义务人进行扣缴，由扣缴义务人按季进行申报预缴。

　　4、境外企业在我国构成常设机构，如果能准确核算其常设机构的成本、费用，则使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》按季进行申报预缴;如果不能准确核算其常设机构的成本、费用，则使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》按季进行申报预缴。

　　(二)外国企业常驻代表机构

　　1、如果能准确核算其收入、成本、费用，则使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》按季进行预缴申报。

　　2、如果不能准确核算其收入、成本、费用，则使用《中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》按季进行申报预缴。

　　(三)非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得不进行季度预缴申报，按次或按期扣缴所得税税款，填报《中华人民共和国企业所得税扣缴报告表》。

　　三、小型微利企业适用优惠税率

　　《企业所得税法》及其实施条例实行后，适用20%优惠所得税税率的小型微利企业，由电子申报软件(企业端)自动控制其适用税率，税企双方暂不办理申请鉴定事项。具体为：

　　企业填报当期所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)或所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)时，当利润总额“累计金额”栏或应纳税所得额“累计金额”栏小于30万元时，电子申报软件自动按25%税率计算应纳所得税额及减免所得税额;大于等于30万元时，电子申报软件自动按25%税率计算应纳所得税额，不计算减免所得税额。

　　在年度申报时，企业依据小型微利企业三项条件确认适用应税税率，进行汇算清缴，多退少补。具体操作办法按照总局汇算清缴有关规定等进行。

　　四、培训

　　省局拟于2月中下旬举行升级后企业端电子申报软件、综合征管软件V2.0及预缴申报表等操作培训。具体事宜另行通知。

　　五、申报表印制

　　考虑我省电子申报软件推行后，各类报表可直接打印，对企业所得税月(季)度预缴纳税申报表、企业所得税扣缴报告表等，省局不再统一印制、发放。各地国税部门可自行印制，企业也可直接通过12366纳税服务网站下载。