税收法治需专业法官库

税收法治是税收立法、执法、司法和守法的统一体。其中，税收司法，特别是税务审判是极其重要的一环。对此，专家建议，应同时加强税收诉权及税收审判权的保障。

专家还指出，在当前大数据背景下，应加快涉税服务与大数据结合，推进涉税信息有效整合。

近日，“税收法律高端论坛”暨“北京市哲学社会科学国家税收法律研究基地”颁牌仪式在京举行。最高人民法院院长周强，国家税务总局副局长孙瑞标，中国法学会财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文及首都经济贸易大学财政税务学院教授丁芸等近百人出席会议。

从十八届三中全会到十九大，中央一直强调全面推进依法治国。近几年来，为了适应法律专业化的需要，我国法院系统进行了积极探索，一批专业化的法院（含法庭），如知识产权法院、环境保护法院、金融法庭等纷纷成立。

2015年，中共中央全面深化改革领导小组通过了《深化国税、地税征管体制改革方案》，其中明确提出“加强涉税案件审判专业化建设，由相对固定的审判人员、合议庭审理涉税案件”。

刘剑文：

加强税收诉讼权及审判权保障  

针对近两年税务司法的改革，刘剑文建议，加强税务诉权保障与加强税务审判权保障应双管齐下。他认为，税收司法，特别是税务审判是极其重要的一环，如果税务审判没有重大突破的话，税收法治就不能有效运转，税收法治就会大打折扣。

审判权保障

1.确保税法实施与裁判统一：税务与海关处理的案件都具有专业特殊性，一审应由中级法院管辖（适用简易程序的案件除外，仍由基层法院审理），二审由高级法院管辖。

对税法适用争议的再审案件，由最高法院管辖，可考虑设税务巡回法庭。

同时，为方便纳税人，立案登记仍可由各基层法院受理。

2.分步设立税务法院：先由北京市四中院、上海市三中院分别设立跨行政区划的税务法庭，受理来自全国各地的税务一审案件；同时在其他中级法院设立税务案件合议庭，受理管辖范围内的一审案件。纳税人可按属地原则选择税务合议庭，也可选择跨行政区划的税务法庭。

条件成熟时，设跨行政区划的税务法院，制定《税务诉讼特别程序法》。

3.建立全国统一的税务法官人才库：整合具有财税知识技能的法官资源；从社会遴选具有律师、会计师、税务师等相关从业资格的专业人士，建立全国统一的税务陪审员人才库。税务合议庭由税务法官人才库和税务陪审员人才库的成员组成；税务法庭由税务法官人才库成员组成。对专业人才实行分类培训、分类使用的管理机制。

诉讼权保障

1.建立“举报诉讼”特别程序：依法举报逃税等违法行为，对税务机关不履行职责或推诿、敷衍、拖延行为，有权提起行政诉讼。通过诉讼救济机制，督促税务机关应收尽收，确保税负公平和税法尊严。

2.开放税务司法：采取负面清单模式，扩大法院受案范围。取消清税前置，改复议强制前置为复议诱导前置；打破对税收争议处理的垄断，形成行政救济和司法救济良性竞争局面。倒逼税务机关规范执法和税务复议制度的完善，逼法院加快税务审判队伍专业化建设。

3.科学配置举证责任：原则上税务机关就税款稽征、税款减少等事实负举证责任；税前扣除、税收优惠、税款增加等事实由纳税人举证，例外情形应通过修改《税收征收管理法》加以明确。

4.消除税务机关工作人员抵触心理：人社部立即启动税务公职律师职称评定工作，尽快与社会律师实现“平等武装”；改进税务机关绩效考核办法，对于无故意或明显过失的败诉案件，不予追究责任。

丁芸：

涉税服务面临大数据挑战 

在大数据背景下，当前涉税服务面临着涉税信息采集、涉税服务大数据信息系统建设、涉税服务人员专业胜任能力等问题。对此丁芸建议，加快涉税服务与大数据相结合，拓展税务代理的业务范围，推进涉税信息有效整合。

据统计，截至2014年底，全税务服务行业从业人员只有35%具有税务师执业资格。

税务代理人员中无税务师从业资格的占涉税服务人员半数以上。一些税务从业人员只凭经验办事，无法提供高质量和高效率的涉税服务。甚至存在不合格的税务鉴定报告，提供质量低下的涉税服务。

例如，存在代理人员长时间不按期缴纳税款，导致纳税人面临滞纳金和税收罚款的风险，甚至导致纳税人状态变为非正常，进入纳税黑名单，降低企业信用等级。

因此，在大数据条件下，税务师事务所面临的挑战是是否有足够的财力、技术和专业人员建立健全的涉税服务大数据信息系统；对税务师而言，则是是否能与时俱进，时刻把握涉税服务的特点，满足纳税人个性化涉税服务的需求。

但同时要注意大数据信息的安全性。

从政府角度，亟须建立配套的相关法律规范，规范涉税服务行业的秩序，保护纳税人涉税信息。

为了完善涉税服务制度体系，我国应建立由《税务师法》、《税务代理程序法》等法律法规构成的涉税服务法律体系，从制度上加强完善管理。

另外，在配套的基础设施方面，应加强网络安全系统硬件和系统安全软件平台建设，加强后续系统维护和管理。

例如，可以参照银行的密盾，配套涉税信息系统登录的密盾等硬件措施，并且强制使用正版杀毒软件。

在人才培养方面，信息安全方面的人才急缺。我们应吸收信息安全方面的人才，加强后续系统运维，修补安全漏洞。并且还应加强涉税服务人员的信息安全教育，提高信息保护意识。

大数据涉税服务要求  

加快涉税服务与大数据相结合。在税收立法、征收、管理、稽查诸多税收事宜中，大数据技术应用广泛。改变传统税务代理思维，加强大数据思维，采集和分析涉税信息，提高税务鉴定报告质量，提供有利于信息使用者进行决策的有效信息，提高税务代理服务质量和效率，促进涉税服务行业改革。

李克强总理提出制定“互联网+”行动计划。我国开展“互联网+税务”，有利于提高涉税服务的质量和效率，完善税务师执业流程。

提高执业人员专业素养。提高委托人和税务机关对税务中介机构的信任程度。税务代理作为高层次的智力劳动，需要高素质的复合型人才，税务师不仅要精通税法，还要熟知会计知识、审计知识、企业管理知识等以及相关的法律、法规，甚至还需要相应的计算机技术的支持。

拓展税务代理范围。税务师事务所可以增加税务筹划、提供纳税信誉评估、财产评估、税务审计等服务，但对税务师也提出了更高的要求。

推进涉税信息有效整合。运用大数据技术，提供综合全面的涉税服务信息，提高涉税信息的公开性和透明性，开放性管理涉税数据，开放下载通道和查询通道，使客户积极参与到涉税服务决策的制定过程中。

但同时要注意大数据信息的安全性。从政府角度，亟须建立配套的相关法律规范，规范涉税服务行业的秩序，保护纳税人涉税信息。

为了完善涉税服务制度体系，我国应建立由《税务师法》、《税务代理程序法》等法律法规构成的涉税服务法律体系，从制度上加强完善管理。

在配套的基础设施方面，应加强网络安全系统硬件和系统安全软件平台建设，加强后续系统维护和管理。例如，可以参照银行的密盾，配套涉税信息系统登录的密盾等硬件措施，并且强制使用正版杀毒软件。