北京市“营改增”试点工作介绍

       由中华全国律师协会税法专业委员会主办，北京市华税律师事务所承办的 “2013中国税法论坛•第二届中国税务律师论坛”2013年10月25日在北京京仪大酒店举办，论坛主题为“社会公平——中国税务律师的时代使命”。

　　北京市财政局税政处副处长梅月华在做主题演讲时和大家交流了北京营改增一些实践的情况。

　　梅月华：

　　大家下午好！非常高兴有机会过来学习，向各位老师、专家还有朋友们交流请教。

　　今天我有幸主要想交流一下北京营改增一些实践的情况，分四方面的内容。第一说一下全国的情况。全国营改增特殊的意义大家都很清楚，营改增应该是特别重大的一个改革，重要的意义有各方面的宣传。这是94年以来最为重大的一次税制改革。是中国第一大税种与第三大税种的合并，影响了行业范围非常广。

　　可能社会上有一些误解，营改增是一些减税的措施，很多企业都认为对自己的税收有很大的下降。其实营改增根本目前在于消除重复征税。

　　营改增，这里画了一个图，老的增值税是中国的第一大税种，营业税是第三大，现在作了改革，现在到达增值税35%。

　　营改增的一个推进情况，从去年上海试点以后，是一个快速推开，然后是北京、江苏等等，到了年底第一批试点九个省加上三个特区，到今年8月1日推开全国，铁路运输、邮电通讯也都对外公布了，能有多快就多快，争取今年年底或明年初出台方案，我预计会很快，最近几天具体的方案就会见到。 从更远来说还会有下一步35%以外的改革提到议事日程。

　　这是全国的一个大致情况，想说一下北京，北京市成立了一个小组，相对要多一些。北京市营改增已经运行了一年多了，从去年9月1日到现在，北京市一共28.8万户企业纳入试点改革，居全国各地区第一。北京也非常有自己的产业特点，研发和技术服务、文化创意服务等三个行业户数占比最高，占比82%，体现了首都产业特点。

　　我做了一个图，可以看到这是一个不断增长的特征，试点初期虽然想实现税制转换，还是因为公布方案比较晚，八月初方案才明确，有一部分企业并不是在9月1日实现，有一个逐步增长的过程。今年出现了很多新办企业，还是出现了一些积极因素。

　　入库税款也呈现这样一个特点。税款在去年逐渐增加，随着企业不断纳入试点到去年年底集中的财务结帐期，税款收入达到了一个高峰期。最近六月份税款收入非常平稳的，也能看出企业基本上适应了新的税制的模式，进入了相对平稳的时期。

　　从减税效果来说很多企业寄予很大希望，北京地区增值税纳税人试点改革总减税221亿元，预计因营改增，拉低2013年公共财政收入增幅约5.3%。

　　试点行业真正参与改革的是什么情况？从试点初期来看，税负整体上略有下降，改革实施以来，我市试点纳税人减税140.7亿元，约96.25%的试点企业税负下降或持平。

　　试点行业整体税负下降的同时，有约1万户试点企业税负上升，占比3.74%，从税负增加额分布区间来看，多数属于小幅度增加。月均增加额1万亿元以下的占比86.5%。

　　为了保障试点改革平稳推进，出台了过渡性财政扶持政策，对确因水质转换导致税负上升的企业，给予过渡性财政扶持。目前，共审计下达财政扶持资金1.23亿元，涉及314户企业。

　　新办企业的意愿在增加，新版试点纳税人6.4万户，主要集中在研发与技术服务、文化创意等等。

　　试点行业我们有时候从财税部门比较关注税负变化，有时候如果一个企业只是税多交了或少交了，并不是最关注的，还是关注企业的利润情况。我们也跟统计部门做了一个联合，常规的统计名录进行比对，确认了一万多的营改增的跟踪财务情况，整体上还是经营情况还是乐观的。前八个月试点企业实现营业收入10295.3亿元，同比增长10.2%，实现利润总额1094.7亿元，同比增长24.2%，从业人员达到182.3万人，同比增长5.2%。

　　小微企业普遍获益，占得覆盖面也是比较广的。还有我们关注的是企业内部管理，因为营改增被迫做了很大的调整和完善，如果是比较明智的企业，将营改增传达给每一位员工，这是企业一个财务总监和我说的。意识到营改增对于企业管理发生了很大影响，把财务人员和销售人员、研发人员非常紧密的联系，包括他的整个管理模式做一些相应的调整，有些企业甚至将自己原来做一些网络的销售的作自己的研发、物流、销售进行了分离，非常好的抓住了这样一个改革契机，整个业务流程、管理系统都是一个非常大的促进。

　　从我们宏观经济来说也非常关注二三产业的如何发展，也看到了一些积极因素。当然这一块还在观察过程中，北京金融业有一定的下滑，北京市也一直寻找新的税源建设，目前还是研发、技术服务、文化创意服务呈现一个比较好的态势。

　　最后，我想说一下我们还面临一些问题和一些展望，客观的说，因为营改增是一个试点改革，就是一个试错的过程，税负问题大家可能慢慢关注不太那么强烈。

　　税收政策目前还有很多不完善的地方，完善的过程也是需要一个时间。 当我们从上海看到现在，试点政策发生了很大变化，原来很多反向比较多的也在不断的优化，这个政策也在随着试错的过程不断的完善。

　　税率问题，OECD关于增值税的经验与问题的报告，实行增值税的国家中，适用的正税率，只有一档税率的占45%，两档税率的占25%，三档税率的占22%，超过三档税率的国家占8%。

　　一般纳税人标准是500万，还有总分机构的问题，各地方因为财政的分享方式不一样，还有出口免税细则，因为一些细则，包括备案的一些文件还在研究过程中。还有一些特殊行业在转换过程中，和老的税制出现一些衔接问题，比如融资租赁、国际货运代理、广播影视等等。

　　扶持政策，刚才也提到了，北京一直在落实相关扶持资金，但是看到后试点的地区，有些地区已经明确了，不在出扶持政策。所以北京也在观察这个政策到什么时候。

　　扩围改革问题，铁路、电信总部都在北京，对于多数企业来说，如果邮电通信纳入都会增加一块抵扣。如果金融保险（放心保）原则上实行，目前大的方向希望能够完善抵扣链条，很多企业都有贷款、保险，希望这块能进入抵扣链条，这一块政策设计也是非常复杂的过程。

　　财税体制问题，营改增之后，中央与地方的体制怎么调整，期望的三中全会有一个改革的方向。还有地方与地方之间怎么协调，还有地方之内的财税的体制。

　　还会涉及征管体制，税收的国税与地税，包括财政，现在国税部门更多要给地方一些征管信息，现在也在发生一些变化。

　　这是我说到的几个问题，从下一步来说我们可能做的工作继续跟踪运行情况，评估运行情况，特别是跟踪一些问题。能不能这么快的顺利实现，还需要一个调研的情况。完善税收制度，完善财税体制，完善征管体制。

　　我说的这些可能也是自己粗浅的一些观察，说得不对的地方请大家批评指正，谢谢大家！