金融服务总机构汇总纳税申报

例2 按季申报的企业汇总缴纳增值税

Ａ公司为一般纳税人，营业税为汇总缴纳企业，现为批准汇总缴纳增值税的总机构，下设Ｂ、Ｃ两个分支机构。

２０１６年５月发生业务如下：

１．Ａ公司取得应税收入１０６００元，开具增值税专用发票注明销售额１００００元，税额６００元；购进货物支付价款１１７０元，取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额１０００元，税额１７０元。

２．Ｂ公司和Ｃ公司分别取得收入５３００元和３１８０元，均由总公司统一开具增值税专用发票。

２０１６年６月发生业务如下：

１．Ａ公司取得应税收入２１２００元，开具增值税专用发票注明销售额２００００元，税额１２００元；接受咨询服务支付价款５３００元，取得符合抵扣条件的增值税专用发票注明销售额５０００元，税额３００元。

２．Ｂ公司和Ｃ公司分别取得收入２１２０元和４２４０元，均由总公司统一开具增值税专用发票。

相关政策

该案例中Ａ企业以前为汇总缴纳营业税企业，２０１６年后已由北京市财政局、北京市国家税务局批准汇总缴纳增值税。Ａ企业为按季申报的一般纳税人，在２０１６年７月征期内，由Ａ公司汇总申报下设分支机构Ｂ、Ｃ公司５月、６月的全部收入。

报表填写

１．Ａ公司汇总全部分支机构的收入计算销项税额：

增值税发票开票金额＝１００００＋５３００÷（１＋６％）＋３１８０÷（１＋６％）＋２００００＋２１２０÷（１＋６％）＋４２４０÷（１＋６％）＝４４０００元，税额＝４４０００×６％＝２６４０元。

填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（一）第５行“６％税率”中的第１列“开具增值税专用发票销售额”和第２列“开具增值税专用发票销项（应纳）税额”栏次。

２．Ａ公司汇总全部分支机构取得的进项税额

符合抵扣条件的进项金额＝１０００＋５０００＝６０００元，进项税额＝１７０＋３００＝４７０元。

填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（二）第１行“认证相符的增值税专用发票”、第２行“其中：本期认证相符且本期申报抵扣”、第１２行“当期申报抵扣进项税额合计”中的份数、金额、税额栏次。

３．将当期申报抵扣的进项税额填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》本期抵扣进项税额结构明细表中的对应栏次。