沪国税所[2013]41号 上海市国家税务局 上海市地方税务局关于做好2013年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知

　　2.申报阶段。

　　纳税人完成“上海市居民企业所得税汇算清缴客户端”的数据输入并确认无误后，应通过网上电子申报企业端软件(eTax@SH)上传数据，自行完成企业所得税年度纳税申报，并根据主管税务机关的安排，在规定期限内向主管税务机关报送下列纸质纳税申报资料：

　　(1)《企业所得税年度纳税申报表》。对于当年发生的税前可弥补的亏损额超过500万元(含)的亏损企业[1]，还应附送具有法定资质的中介机构出具的经济鉴定证明。

　　(2)年度财务会计报告。经中介机构审计的，还需提供相应的审计报告。

　　(3)若委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。

　　(4)发生的涉税事项属于事先备案类的，应附送事先备案涉税事项结果通知书;属于事后报送资料类的，应附送相关资料。

　　(5)总机构在年度纳税申报表时，应报送跨地区设立的分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件(盖章注明与原件一致)。

　　对于跨地区发生建筑劳务的本市总机构企业，其直接管理的项目部，在劳务发生地按劳务收入的0.2%就地预缴企业所得税的，应附送缴款书复印件(盖章注明与原件一致)、外出经营证明等相关资料。

　　(6)主管税务机关要求报送的其它资料。

　　纳税人在规定申报期内，发现申报有误的，可在申报期内重新办理申报。纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报。

　　3.结清税款阶段。纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在2014年5月31日前结清补缴的企业所得税税款;预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按规定期限办理退税。

　　总机构及其主体生产经营职能部门以及所属本市分支机构按照本年应分摊的所得税额计算本年应补(退)的所得税额，一律结清应缴应退税款。外省市总机构在沪分支机构自年度终了之日起5个月内，按照其总机构填报的《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》以及本年应分配所得税额、本年已就地预缴所得税额计算该分支机构本年应补(退)的所得税额，就地办理税款缴库或退库。

　　纳税人如有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，办理延期缴纳税款手续。

　　(二)税务机关工作程序和要求

　　1.准备阶段。企业所得税汇算清缴工作是对全市深入贯彻落实《企业所得税法》及其实施条例和国务院财政、税务主管部门有关规定的全面检验，是企业所得税管理的关键环节，是提高企业所得税征管质量的有效抓手。各级税务机关要提高认识，树立风险管理意识，实施专业化管理方法，运用信息化管理手段，深化汇算清缴工作内容，提高汇算清缴工作质量。各级税务机关要加强组织领导，成立由分管局长负责的汇算清缴工作班子，制定切实可行的工作方案和工作计划，统筹部署汇算清缴工作，各分局、科(处)、所要落实专人，建立汇算清缴信息定期报送制度，定期交流汇算清缴各阶段工作信息，确保汇算清缴工作有序开展。各分局应将汇算清缴工作班子的组成人员名单于2014年1月24日之前上报市局企业所得税处。