金融业所得税纳税评估案例（二）

4.实地核查
通过对企业《自查说明》分析，评估人员认为企业下列问题仍有疑点：
（1）收入方面自查较为含糊，不彻底；
（2）工资、奖金收税税前列支，仍然偏高；
（3）教育经费开支较高；
（4）呆账准备金计提数额仍然较大；
（5）费用科目中“其他金额”较大，说明不详细；
（6）低值易耗品科目中有项目属固定资产管理范畴。

经批准，评估小组对该信用社实行实地调查核实。通过对会计核算方法、内部结算过程、相关固定资产的实地调查核实，评估小组查实企业对于约谈中存在的异常点自查情况确实无误，但同时还发现存在相关问题：
①2006年12月企业收到保值储蓄补贴450000元，没有作为收入总额申报纳税。②2006年抵债资产的租金未做收入967200元。
③2008年其他应付款——国家助学贷款贴息余额28445.65元未计入收益。
④2006年所得税年报多申报职工人数26人；多列计税工资399360元，福利费55910.4元，教育经费1362元。
⑤2008年在教育经费中列支旅游费不符合教育经费应调整增加当年应纳税所得额50274元。
⑥董事会费分配给企业股东，2007年182000元，2008年364000元。
⑦其他营业支出中计提呆账准备金应作纳税调整增加额：2006年度4876998.32元，2008年度12018205.88元。
⑧企业装修费一次性进入费用，应逐年摊销：
表A-28

2006年12月装修金额326040.48元，三年摊销，2006年调增应纳税所得额316983.8元，2007年调减108680.86元，2008年调减108680.86元。
2008年4月装修金额268820.29元，两年摊销，2008年调增168912.68元。
2008年12月购置营业用房的装修金额497974.66元应列固定资产，2008年调增497974.66元。
⑨损益类科目—低值易耗品（电子设备、机电设备）属固定资产管理范畴应纳税所得额调整说明见表A-29（注：残值统一为5%）。
 

表A-29              电子设备、机电设备等折旧统计表          单位：元 

上述实地核查发现的问题，企业在年度汇算清缴申报时未进行调整，应调增应纳税所得额。

5.评定处理
根据上述评估与实地核实情况，评估人员作出以下处理决定：
（1）2006年度调增应纳税所得额16157114元，应补企业所得税5331847.48元，并加收滞纳金；
（2）2007年度调增应纳税所得额2977861.15元，应补企业所得税982694.18元，并加收滞纳金；
（3）2008年度调增应纳税所得额21371923.47元，应补企业所得税11657522.53元及加收相应滞纳金。