个人所得税改革在线访谈（厦门市）

　　[主持人 耿杨] 因为我们得一年下来才知道我们一年的医疗费用具体是多少，有没有达到大病医疗专项扣除的标准，那这个申报要怎么操作呢？不能每个月扣除吧？

　　[嘉宾 吴来成] 大病医疗平时扣缴单位不扣除，年度终了后，纳税人发现符合条件了，在3月1日至6月30日期间，向税务局进行汇算清缴时，一次性申报扣除就可以了。

　　[主持人 耿杨] 马上就要过年了，大家最期待的年终奖也要进荷包了。2019年以后我们国家的个人所得税从分类税制变为综合税制，在这种情况下，很多人关心，发放的全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税呢？

　　[嘉宾 张玮玮] 为确保新税法顺利平稳实施，稳定社会预期，让纳税人享受税改红利，财政部 税务总局制发了《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号，以下简称《通知》），对纳税人在2019年1月1日至2021年12月31日期间取得的全年一次性奖金，可以不并入当年综合所得，以奖金全额除以12个月的数额，按照综合所得月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税，以避免部分纳税人因全年一次性奖金并入综合所得后提高适用税率。这里面大家要注意一个问题，就是综合税制与分类税制的一个差别。在分类税制下，工资薪金的个人所得税是按每月每次取得的收入来征税，不考虑你全年个人收入这个全年均衡的问题。因此，原来使用全年一次性奖金政策一般都能起到减税的作用。但是综合税制下，每个月可以抵扣的减除费用、专项扣除、专项附加扣除费用等这些费用是可以累积扣除的，按年汇算，也就是我的扣除额不会出现浪费掉的情况。因此，转换成综合税制之后，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除个税法规定的可以扣除的各项费用后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。而如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会发生税负增加的情况。比如，某公司2019年12月底发放全年绩效奖励，职工小乙获得奖金3万元。截至12月底，在算税之前，职工小乙一共取得工资薪金收入全年为3.3万元，假设只考虑一年6万的减除费用的情况下，小乙应如何选择并纳税？在这里我们可以看到职工小乙平时工资不高，一年到头加在一起的日常工资薪金收入才3.3万是远低于6万元。就像之前说的，我们现在实行综合税制，小李一年下来还有2.7万的减除费用还没有享受到。这时候如果选择将一次性奖金3万元并入当年综合所得计算并缴纳个人所得税时候，那在没有其他收入的情况下，对年度综合所得进行汇算，到手的3万奖金，先去扣掉还没享受到的2.7万的减除费用，然后剩下超出的3000元，套3%的税率，个人所得税应纳税额也就90元。但如果这时候小乙按原来分类税制下的思路，得到3万元的时候选择用全年一次性奖金的优惠政策，那全年一次性奖金3万元就要单独计税，就是30000/12=2500,适用的是3%的税率，那要缴纳的个人所得税就是30000*3%=900元。在没有其他收入的情况下，小乙因为年度综合所得不到60000元，因此综合所得汇算后应纳税额为0，另外3万元奖金部分因为使用了全年一次性奖金政策，必须要单独计税，那计算出的应纳税额为900元。这样大家可以简单比较一下，对小乙来说，使用全年一次性奖金政策跟将全年一次性奖金并入当年综合所得去汇算相比，交的个人所得税增加了800多元。所以，就是我们之前说的，全年一次性奖金政策用之前要算一算。因此，《通知》专门规定，居民个人取得全年一次性奖金的，可以自行选择计税方式，请纳税人自行判断是否将全年一次性奖金并入综合所得计税。也请扣缴单位在发放奖金时注意把握，以便于纳税人享受减税红利。

　　[主持人 耿杨] 在这次专项附加扣除中看到有几项扣除是可以在夫妻之间分摊扣除。之前也有很多学者提出说可以实行以家庭为单位来计算成本的大综合申报扣除，这样算出来的个税是不是能更精准，那这个会是我们个税改革未来的一个趋势吗？

　　[嘉宾 张玮玮] 这里有一个概念大家比较容易误解的就是家庭申报。其实真正实行家庭申报的国家也非常少，根据有关报道OECD，在34个国家中只有4个国家实行按家庭征收，而且原来按家庭征收的国家也慢慢转向以个人为主。在一些国家，他是有一个夫妻联合申报的制度。夫妻联合申报，实际上是夫妻两个人收入的一种平衡，就是比如丈夫工作，妻子不工作或者工资比较低，但是妻子是有她的扣除额的。夫妻联合申报，是夫妻一起到税务局去申报。这样如果丈夫的收入高，妻子的扣除额可以让渡给丈夫去扣，主要目的是达到降税的效果。这次，我们有几个专项扣除就借鉴了这个概念，比如：子女教育、住房贷款、大病医疗。都考虑了夫妻之间费用分摊的问题。这个体现了我们在税制设计上，真的从每一个细节上都考虑能不能尽量为大家去减负。这种设计，也是为了进一步落实减税效果。

　　[主持人 耿杨] 最近大家在使用这个个人所得税app时，有人发现身份信息竟然被人冒用了，该怎么办？

　　[嘉宾 吴来成] 纳税人可以通过各地税务局12366服务热线进行举报，或者从个人所得税APP软件的“个人中心”找到“任职受雇信息”，选择冒用个人信息的单位后，再点击屏幕右上方的“申诉”，税务局接收信息后，会进行处理。

　　[主持人 耿杨] 另外，专项附加扣除信息填错了，或者是虚报，税务局又会如何处理呢？

　　[嘉宾 吴来成] 纳税人发现专项附加扣除信息填错了，在当年内，可以随时通过APP进行修改，或者在次年的3月1日至6月30日进行汇算清缴时再进行修改。同时，税务机关会定期对纳税人提供的专项附加扣除信息开展抽查，纳税人无法提供留存备查资料，或者留存备查资料不能支持相关情况的，税务机关可以要求纳税人提供其他佐证；不能提供其他佐证材料，或者佐证材料仍不足以支持的，不得享受相关专项附加扣除。对纳税人报送虚假专项附加扣除信息、拒不提供留存备查资料等情形，税务机关责令改正的同时，通知扣缴单位。对情节严重的，纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理。

　　[主持人 耿杨] 这次个人所得税改革减税力度空前，这是不是主要通过增加减除费用和增加专项附加扣除来实现？有的纳税人提到，增加一个专项附加扣除才1000元，如果套用3%的税率档次，那一个月才少交了30元的税，感觉也不是很多。

　　[嘉宾 张玮玮] 这次个税改革，除了提高减除费用、增加专项附加扣除之外，还有一个税率档次的调整，其实这次优化税率结构也是我们税改的一个亮点。这次党中央国务院通过个税改革，给我们老百姓给了很多实惠。一个是放在表面上的，就是大家看到的提高减除费用，从3500提高到了5000的这个，还有一个就是增加了6项专项附加扣除。但是其实还有一个很重要的就是优化税率结构，可能普通老百姓咋一看看不出来，但我们确实花了大量的时间去做测算，付出了很多劳动。我们个人所得税比较低档的这个税率，你看3%，10%、20%，我们这个改革，就是拉大了这三档的级距。就是原来你享受3%的税率可能你就是达到所谓的“起征点”之后就只有1500元可以享受3%的税率，现在给你提高了。所以等于中低收入者，工资稍微涨一下，不至于一下子就碰到10%这个档次去。原来我们税率表级距比较短，有很多人，本来就收入不高，稍微涨点收入，就跳税率档了，税负就涨了很多，大家就比较郁闷。所以这里面，税务局也用了很多心思，把这个前三档的税率级距拉长了，让老百姓收入即使涨上去多些，可能还能够继续留在比较低税率的档次上算税，这时候，实际上可能产生的减税效果跟原税率表相比是很大的，所以我们还通过税率表的设计来达到降税的效果，而不仅仅只是面上大家看到的减除费用，专项附加扣除这些。

　　[主持人 耿杨] 个人所得税专项附加扣除政策又是本次个税改革的一个亮点。本次个人所得税改革，是1994年以来我国在个人所得税领域实施的意义最为重大的一个改革，实现了个人所得税从分类征收到综合征收的第一步，将大幅度降低居民税收负担，实现从普惠制改革到定点减负的转变，是我国个人所得税向现代税制转换的良好开端。好，感谢您收看今天的视点，再会。

　　[嘉宾 吴来成、张玮玮] 再会。